Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Уроки бухгалтерского мастерства

Рассылка закрыта

При закрытии подписчики были переданы в рассылку "Трейдинг: как от убытков перейти к прибыли" на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

←   Октябрь 2011   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Автор
Татьяна Зубенко

Статистика

1.060 подписчиков
+1 за неделю
←   Все выпуски   →

Уроки бухгалтерского мастерства Выплаты работникам


Школа Бухгалтера "БухгалтерКласс"

Уроки бухгалтерского мастерства

Выпуск 43 от 2011-10-24

Урок 42. Выплаты работникам

 

Здравствуй, дорогой читатель!

Трудовой кодекс РФ возлагает на работодателя определенные обязанности, поэтому, мы сегодня поговорим о выплатах, которые должен возместить работодатель.

Надо сказать, что трудовые отношения основаны на принципе возмездности: за выполненную работу, определенную трудовым договором, работник получает заработную плату.

Также в процессе трудовых отношений работник несет определенные потери, а работодатель обязан возместить их.

Давайте посмотрим, что это за выплаты:

Во-первых, это конечно, заработная плата (оплата труда).

Она призвана возместить работнику затраченные усилия в процессе выполнения трудовых обязанностей физические и умственные усилия.

Размер, вид, систему оплаты труда работодатель определяет самостоятельно.

Все это фиксируется в трудовом договоре или каким-либо внутренним документом.

Например, в организации может быть разработан такой серьезный документ как «Положение об оплате труда».

Все выплаты, являющиеся оплатой труда, всегда облагаются НДФЛ и страховыми взносами.

Но  и признаются в налоговом учете расходами, уменьшающими базу налога на прибыль.

Также оплата труда принимаются в расчет среднего заработка как для всех случаев, предусмотренных ТК РФ, так и для расчета пособий, выплачиваемых за счет ФСС.

Во-вторых, это гарантии.

Что же такое гарантия? Давайте определим.

Гарантии – денежные выплаты, возмещающие работнику неполученный им фактический заработок в случае невозможности находиться на рабочем месте по причинам, признанным действующим законодательством о труде уважительными, либо не по вине работника.

Гарантии являются оплатой времени, когда работник фактически не работает.

Работодатель обязан произвести гарантированные трудовым законодательством выплаты в размерах, установленных законодательством.

В случае превышения выплаты, сумма превышения не входит в налоговую базу, по уменьшению налога на прибыль.

К основным гарантиям относятся право: работника на ежегодный оплачиваемый отпуск, лицам, совмещающим работу и обучение, при простое, при расторжении трудового договора и др.

Гарантийные выплаты облагаются НДФЛ (исключение составляют выплаты, прямо поименованные в ст.217 НК РФ) и страховыми взносами (исключения составляют выплаты прямо поименованные в ст. 9 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ (ПФ и ФОМС) и утвержденные постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 № 765 (ФСС).

Также признаются в налоговом учете расходами, уменьшающими базу налога на прибыль, однако не принимаются в расчет среднего заработка как для всех случаев, предусмотренных ТК РФ, так и для расчета пособий, выплачиваемых за счет ФСС.

Еще одна группа выплат – это компенсации.

Посмотрим, как их трактует Трудовой Кодекс РФ

Компенсационные выплаты – денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых функций.

В этом случае возмещаются только материальные затраты.

При этом в зависимости от причин возникновения  у работника материальных затрат можно выделить:

 - расходы, понесенные непосредственно при исполнении служебных обязанностей, в том числе в служебных командировках, в связи служебными поездками и др.

 - расходы, связанные с проведение мероприятий по охране труда (оплата спецодежды и других средств защиты, обязательных медосмотров и т.д.);

 - затраты социального характера (оплата проезда к месту обучения, оплата проезда в отпуск и обратно и т.д.);

 - расходы, связанные с использованием личного имущества.

К компенсационным выплатам, входящим в состав заработной платы ТК РФ в ст.129 относит: работу в особых климатических условиях, за работу в условиях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, в условиях, отклоняющихся от нормальных.

Какие условия можно считать отклоняющиеся от нормальных.

Это -  тяжелые, вредные работы, работы в сверхурочное время, в выходные и праздничные дни, в ночное время, по совместительству и т.д.

Компенсационные выплаты не признаются объектом обложения НДФЛ, поскольку не признаются выплатами, произведенных в интересах работника, либо освобождаются от обложения НДФЛ на основании ст. 217 НК РФ.

Также они и не признаются объектом обложения или освобождаются от обложения страховыми взносами.

Но и никогда не принимаются в расчет среднего заработка как для всех случаев, предусмотренных ТК РФ, так и для расчета пособий, выплачиваемых за счет ФСС.

Хотя признаются расходами, уменьшающими базу налога на прибыль

К компенсациям относятся выплаты в возмещение ущерба, причиненного работнику работодателем.

Однако они не признаются расходами, уменьшающими налоговую базу на прибыль.

И последняя группа выплат, это прочие выплаты, которые, по сути, не могут рассматриваться как возмещение каких-либо потерь, понесенных работником.

Эти выплаты, как правило, социального характера и всегда производятся в интересах физических лиц, например, премии к юбилею, подарки, материальная помощь и др.

Они облагаются НДФЛ и страховыми взносами, за исключением выплат, которые упомянуты в законах, но не признаются расходами, уменьшающими базу налога на прибыль.

Итак, мы сделали краткий обзор выплат, которые должен или может выплачивать работодатель своим работникам.

Очень важно правильное отнесение выплат к той или иной группе.

Так как неправильное отнесение повлечет за собой ошибки в начисление налогов, что в свою очередь может иметь отрицательные последствия для организации.

Более подробно все эти выплаты я рассматриваю в своем курсе «Все о заработной плате».

Также вы самостоятельно можете ознакомиться со всеми выплатами в разделах IV «Оплата и нормирование труда»,VII «Гарантии и компенсации» Трудового Кодекса РФ.

 

А я на сегодня с вами прощаюсь!

До следующих выпусков!

Удачи вам и хорошего настроения!

С наилучшими пожеланиями, Татьяна Зубенко,
руководитель проекта: Школа бухгалтера "БухгалтерКласс" www.buhclass.ru.

НОВЫЙ КУРС: «БУХГАЛТЕРИЯ И КОМПЬЮТЕР: ИЗУЧАЕМ 1С:БУХГАЛТЕРИЯ 8.2» (редакция 2.0). Цена снижена.

Подробно: http://www.buhclass.ru/reklama/reklama_byx1C.html

 
Вы всегда можете мне написать свои вопросы, замечания, пожелания по адресу: buhclass@bk.ru
Copyright © 2011. Школа бухгалтера "БухгалтерКласс"                                  http://www.buhclass.ru
В избранное