Учет, налоги, право АНОНСЫ СВЕЖЕГО НОМЕРА

Газета "УЧЕТ, НАЛОГИ, ПРАВО" с Московской, Питерской и Сибирской вкладками

«Учет, налоги, право» №16, 26 апреля - 2 мая 2005 г.

СОБЫТИЯ

Платите взносы. Банкротам - на зарплаты

Похоже, работодатели будут вынуждены в обязательном порядке страховать риск невыплаты заработной платы своим сотрудникам. Причем делать это придется всем организациям без исключения. "Попытка защищать интересы работника на стадии банкротства мало что дает. Как правило, с предприятия-банкрота уже нечего взять.

Минфин просит пересдать

Минфин России весьма оригинально решил проблему собственной нерасторопности. Специалисты главного финансового ведомства в письме от 15.04.05 № 03-05-02-03/7 заявили, что действительна лишь та отчетность по авансовым платежам по ЕСН и страховым взносам в ПФР, которая сдана с использованием новых форм. При этом новые формы Минфин опубликовал всего за несколько дней до окончания приема документов.

Бойтесь ФГУПов, разъяснения дающих

Федеральная налоговая служба открестилась от детища МНС России - центральной консультационной службы МНС России, которая занимается платным консультированием налогоплательщиков. В письме от 15.04.05 № ШС-6-14/316 специалисты ФНС России напомнили: разъяснения, данные центральной консультационной службой, не являются официальной позицией налоговых органов и не имеют юридической силы.

Изобретателей вечного двигателя в зонах не ждут

Правительство до конца апреля планирует внести в Госдуму законопроект об особых экономических зонах (ОЭЗ) - зонах предпринимательского благоприятствования. Если парламентарии примут проект в первом полугодии, то уже во втором начнется формирование таких зон. Как это будет происходить? Что нужно сделать, чтобы стать участником ОЭЗ? Об этом нам рассказал один из разработчиков проекта, начальник отдела налогового стимулирования социально-экономического развития департамента стратегии социально-экономических реформ Минэкономразвития России Виталий Прокаев.

Майская посевная? За свой счет!

Бухгалтеры еще не привыкли к новому праздничному календарю, а в Госдуму уже внесены законопроекты, предлагающие опять поменять красные даты. Корреспондент "УНП" решил разобраться с перспективами наиболее актуальных предложений.

Агенту налог не доверишь

Рекламные агентства дождались официальных разъяснений Минфина России о том, платить ли ЕНВД, если у организации нет своих конструкций для размещения "наружки". Об этом письмо от 14.04.05 № 03-06-05-04/95.

Вся правда об имуществе

В распоряжении «УНП» оказались два свежих письма Минфина России. Оба они касаются вопросов расчета налога на имущество. Первое письмо затрагивает интересы тех организаций, у которых на балансе есть неамортизируемое имущество (письмо от 18.04.05 № 03-06-01-04/204). А второе письмо заинтересует участников совместной деятельности (письмо от 19.04.05 № 03-06-01-04/206). Сразу скажем, что все разъяснения специалистов главного финансового ведомства - в пользу налогоплательщиков.

Минфин запутался в рекламе

Сразу два письма, посвященных новому виду "вмененной" деятельности - размещению и распространению наружной рекламы, вышли из-под пера Минфина России. И, как это частенько бывает, одно из них содержит хорошую новость для налогоплательщиков, а второе - плохую.

Налог на прибыль организаций

- Добрый день, у меня вопрос по формированию первоначальной стоимости. Мы строим производственный объект в Нижегородской области. Строительство ведут подрядные организации. Скажите, внереализационные расходы, произведенные при строительстве, будут участвовать в формировании первоначальной стоимости здания?

- Нет, вы должны выделять эти расходы и списывать их отдельно в конце каждого отчетного периода. Внереализационные расходы в первоначальную стоимость не входят.

О выходном дне и декларации

Декларацию по НДФЛ надо сдать до 30 апреля. В текущем году этот день выпадает на субботу. По сложившейся практике срок сдачи декларации должен быть перенесен на первый рабочий день после субботы. С учетом майских праздников это 3 мая, вторник. Но наша налоговая инспекция 30 апреля решила работать, и для нее эта суббота рабочая (хотя обычно в этот день налоговики отдыхают). Сделать декларацию к субботе я не успею. Можно ли мне, несмотря на то, что инспекторы работают 30 апреля, сдать декларацию 3 мая? Т.К. Бушмелева, г. Москва

Политика и период

"...С 1 января у нас сменилась учетная политика: была "по отгрузке", а стала "по оплате". Повлияет ли это на порядок расчета суммы в 1 млн рублей, дающей право на поквартальную уплату НДС?.."
А.В. Никифоров, г. Обнинск

Иноземное - без соглашения

"...Мы реализуем в Белоруссию товары, произведенные во Франции. Распространяются ли на нас правила Соглашения между Россией и Белоруссией?.."
Н.П. Сорокина, г. Псков

Зачет ЕСН в счет "упрощенки"

"...В прошлом году работали на обычном режиме налогообложения. По итогам года по единому социальному налогу у нас образовалась переплата. В этом году перешли на "упрощенку". Можно ли зачесть переплату по ЕСН в счет единого налога?.."
В.А. Владимирова, г. Архангельск

Оформляем зарплату

"...На нашем предприятии заработная плата установлена в долларах США. При этом размер зарплаты указан не в трудовых договорах с сотрудниками, а в положении об оплате труда, утвержденном руководителем. Там же приведен и курс, по которому доллары пересчитываются в рубли при выдаче зарплаты. В трудовых договорах идет лишь ссылка на это положение. Не нарушает ли такой порядок установления зарплаты Трудовой кодекс?.."
Г.Е. Лунякин, г. Иваново

Мнение читателя. Как спасти выручку от аванса

А. Александров, аудитор продолжает тему, затронутую в статье «Касса нужна не всегда» в газеты «Учет, налоги, право», №14. Существуют ситуации, когда продавец при наличных расчетах не обязан выдавать покупателю кассовый чек. Например, чек не надо пробивать, когда продавец получает аванс в счет предстоящей поставки товаров. В этом случае чек покупатель получает только после завершения сделки купли-продажи. То есть в момент передачи ему товара. Автор продолжает «авансовую» тему и рассматривает связанную с ней проблему. При получении аванса наличными деньгами проблема кроется в его дальнейшем учете и отражении выручки в момент реализации товаров.

Налог на прибыль: ошибочка вышла

Даже самый внимательный бухгалтер не сможет учесть расход, документы на который еще не поступили. Казалось бы, исправить такую неточность проще простого: надо лишь включить "пропавший расход" в базу текущего периода как убыток прошлых периодов. Но проблема в том, что НК РФ не отвечает на главный вопрос: что же такое "убыток прошлых периодов".

Официально проблемы нет

Проблема учета ошибок, затрагивающих налоговую базу по прибыли прошлых периодов, но выявленных в текущем году, в НК РФ раскрыта из рук вон плохо. Поэтому мы решили выяснить, что же под "убытком прошлых налоговых периодов" понимают специалисты Минфина и ФНС России.

Правим бухучет сейчас

Термин "убытки прошлых лет, признанные в отчетном году" знаком каждому бухгалтеру. Именно так обычно называют прошлогодние расходы, не попавшие в годовую бухгалтерскую отчетность фирмы. Например, стоимость приобретенных услуг, которые обнаружены уже после утверждения баланса.

По оплате и вычет

По основным средствам, купленным в рассрочку, налоговики не дают зачесть НДС до полной оплаты имущества. Однако в начале этого года Минфин России официально высказал мнение, что даже при частичной оплате входной НДС все-таки можно возместить. Правда, только в отношении основного средства, купленного исключительно для сдачи в лизинг. А на днях специалисты Минфина России в беседе с корреспондентом "УНП" сообщили, что это правило должно работать для всех основных средств.

Точка соприкосновения долгов

Кассовый метод для налога на прибыль и кассовый метод для "упрощенки" - не одно и то же. Поэтому одинаковая операция в разных режимах отражается по-разному. Взять хотя бы взаимозачет. Для налога на прибыль он приравнен к оплате. Однако в упрощенной системе есть свои особенности.

Акции от ликвидации

Может случиться, что "в один прекрасный момент" акционерное общество "прикажет долго жить". В первую очередь отразится это на акционерах. Когда можно списать стоимость акций несуществующего общества в бухучете? Учитывают ли их стоимость при расчете налога на прибыль? Ответ на эти вопросы зависит от того, что достанется организации от ликвидированной компании.

Если агент работает за доллары

Гражданский кодекс позволяет фиксировать цены договоров в долларах. Не сделано исключения и для посреднических договоров. Но, закрепляя в таком соглашении "долларовые расценки", надо быть готовым к возможным проблемам. Причем сложности возникают как при расчетах между сторонами, так и при уплате налогов.

Чужую тару - за баланс

Передачу многооборотной залоговой тары, стоимость которой не входит в цену товара, в подавляющем большинстве случаев "проводят" через счет 10 и счета расчетов (60 или 62). Этого требуют пункты 176 и 180 методички по учету материально-производственных запасов*.

Просроченным штрафам в сверке не место

Ситуация, о которой я хочу рассказать, связана с правилами зачета и возврата переплаченного налога. И в частности, с правом налоговиков самостоятельно зачесть переплату в счет имеющейся у налогоплательщиков недоимки, а также пеней. Такое право налоговой инспекции дают сразу две статьи НК РФ: 78-я, в которой говорится о зачете и возврате переплаченных налогов, и 176-я, где речь идет о возврате переплаты, образовавшейся из-за превышения вычетов по НДС над суммой налога, подлежащего уплате. Причем в последнем случае налоговики имеют право зачесть переплату еще и в счет задолженности по штрафам.

Авансы не обнаружены

В ситуации, когда деньги поступили до поставки товара (выполнения работы, оказания услуги), для налоговых органов все просто: это аванс и надо заплатить НДС. Но налоговики забывают, что при решении вопроса о том, являются ли деньги авансом, надо учитывать еще и Гражданский кодекс. Например, если деньги получены по договору финансирования под уступку денежного требования (факторинга), то НДС платить не надо. Такой вывод сделал Федеральный арбитражный суд Московского округа в постановлении от 05.04.05 по делу № КА-А40/2317-05. И хотя это решение еще не появилось в открытом доступе, вы уже можете ознакомиться с аргументами суда.

У кого проверка, а у кого выемка

Инспекторы, проводящие проверку, могут получать любые необходимые для этого документы. В том числе они могут запросить бумаги и у контрагентов проверяемого налогоплательщика. А если такие документы не отдадут добровольно, НК РФ разрешает изъять их принудительно. Но всегда ли у налоговиков есть право на выемку?

Электронный рецидив

Отчетность, переданная по защищенным каналам связи, снова в центре внимания столичных налоговиков. Однако новые требования фискальных органов, мягко говоря, удивляют: они в корне противоречат самой идее создания электронной системы отчетности, а также идут вразрез с предыдущими заявлениями главного налогового ведомства. Судите сами.

ЕНВД - что дышло...

Новую "забаву" для распространителей "наружки" придумало столичное УФНС. Речь идет об обязанности рекламщиков встать на учет в качестве плательщиков ЕНВД. Подробности аттракциона - в письме от 12.04.05 № 14-06/23975.

У новой платежки глаза велики

Одно из примечательных событий минувшей недели - скандал вокруг налога на имущество физических лиц. Столичное УФНС попыталось изменить сроки уплаты этого налога. Рекламой в метро и сообщениями на интернет-сайте www.mosnalog.ru фискальные органы увещевали граждан рассчитаться с бюджетом до 1 мая 2005 года. Корреспондент "УНП" провела ревизию проблемы и готова сообщить: торопиться некуда.

Дорога к льготе лежит через баню

Обеспечить городских жителей достойным бытовым обслуживанием - одна из приоритетных задач столичных властей. Так решило московское правительство и пообещало поддержку предприятиям бытовых услуг (постановление правительства Москвы от 12.04.05 № 200-ПП).

Каталоги лучше не посылать по адресу

Затраты на изготовление и рассылку каталогов с перечнем продукции нельзя учесть при расчете налога на прибыль, если каталоги рассылаются по адресной базе потенциальных клиентов. Об этом заявили специалисты Управления ФНС России по г. Москве в письме от 16.03.05 № 20-08/16391 (опубликовано на стр. 4 московской вкладки). Однако, на наш взгляд, логику авторов письма можно подвергнуть сомнению.

ЕСН пособию не товарищ

Бухгалтеры еще не раз помянут "добрым" словом пресловутые два дня больничного, которые работодатель теперь оплачивает из собственного кармана. Очередную ловушку "двух дней" попытались обезвредить столичные налоговики.

Спецрежимы: ЕНВД и упрощенная система налогообложения

- Добрый день. У нас такая ситуация. Мы работаем и на "упрощенке", и на "вмененке". Есть расходы, которые относятся одновременно к двум видам деятельности. Чтобы учесть такие расходы в "упрощенке", я составляю пропорцию...

- Правильно. Вы должны такие расходы разделить пропорционально выручке, полученной от "упрощенки", в общей выручке по всей организации в целом.

- Я так раньше и делала. Но в первом квартале у меня нет доходов от деятельности, по которой я применяю "упрощенку". Как мне быть в этом случае?

- Получается, что вы не сможете рассчитать пропорцию. Следовательно, и расходов в "упрощенке" у вас не будет.

- Я хотела уточнить еще вот какой момент. Где написано, что пропорция определяется исходя из выручки? Может быть, можно использовать другой показатель?

- Да, вы можете использовать другой показатель. Только он в обязательном порядке должен быть закреплен в учетной политике. Изменять его в течение года нельзя.

Регионы оплатят «счета» малого бизнеса

Вопросами государственной поддержки субъектов малого предпринимательства озаботились власти двух сибирских регионов - Красноярского края и Новосибирской области. Малому бизнесу пообещали помочь с оплатой процентов по банковским кредитам и лизинговых платежей. Вот только рассчитывать на финансовую поддержку смогут отнюдь не все организации.

Побольше рекламы, поменьше налога

Необычную «формулу» уплаты единого налога на вмененный доход организациями, занимающимися распространением печатной рекламы, вывели законодатели Томской области. Звучит она так: чем больше площадь рекламы, тем меньшую сумму единого налога заплатит организация. Новый способ расчета ЕНВД закрепил Закон Томской области от 06.04.05 № 64-ОЗ (опубликован на стр. 5 вкладки).

Инвалиды придут на готовые места

Красноярский край, пожалуй, одним из последних среди других сибирских регионов привел местное законодательство о квотировании рабочих мест в соответствие с законодательством федеральным. Речь идет о Законе края от 18.02.05 № 13-3060. Пусть читателей не смущает столь древняя дата документа. Губернатор края подписал закон только 5 марта, а в силу документ вступил и того позже - 3 апреля текущего года.

Три способа расстаться с «упрощенкой»

Упрощенная система налогообложения, несмотря на свое привлекательное название, приходится по душе не всем налогоплательщикам. Управление ФНС России по Томской области в информационном сообщении от 11.04.05 объяснило, какими путями можно уйти с «упрощенки». А путей таких, как выяснилось, немного.

Отдых в спартанских условиях

Летние кафе Новокузнецка не смогут в этом году порадовать посетителей богатым выбором блюд и напитков. Да и отдохнуть в «забегаловках» до глубокой ночи вряд ли удастся. Такой вывод следует из недавно обнародованного распоряжения городской администрации от 31.03.05 № 672. Документ установил требования к организации летних кафе на 2005 год.

Культуру бизнесменам привьют штрафами

Если организации и предприниматели Иркутской области не хотят сильно облегчить свой кошелек, им стоит воздержаться от излишне шумных ночных работ и навязчивого предложения товаров и услуг гражданам. В противном случае чересчур ретивых бизнесменов ждут административные штрафы. Их размер установлен Законом Иркутской области от 01.04.05 № 14-оз, который вступил в силу 18 апреля.

Парковкам определили срок

Очередная волна проверок благоустройства новосибирских платных автомобильных стоянок начнется 20 июня текущего года. Этот факт корреспонденту «УНП» подтвердили в Департаменте имущественных и земельных отношений администрации города: «В ходе предыдущих контрольных мероприятий специалисты городских административно-технических инспекций выявили массу нарушений у владельцев платных парковок. Были выданы предписания о приведении стоянок в порядок до 20 июня».

Налог на добавленную стоимость

- Добрый день, Татьяна Геннадьевна. Скажите, подлежит ли вычету сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная российской организацией - налоговым агентом за иностранную организацию?

- Позвольте уточнить один момент. Что по поводу НДС сказано в договоре с иностранным партнером?

- В договоре на оказание услуг налог не предусмотрен. НДС заплатит российское предприятие за счет собственных средств.

- В таком случае уплаченный НДС к вычету поставить нельзя.

- На каком основании?

- На основании статьи 171 Налогового кодекса. Там четко указано, что налоговый агент предъявляет к вычету суммы НДС только в том случае, если налог удержан из дохода, выплачиваемого продавцу товаров (работ, услуг), и перечислен в бюджет в том налоговом периоде, когда приобретенные товары (работы, услуги) отражены в учете и оплачены.

Как «упрощенке» ужиться со «вмененкой»

«...Я индивидуальный предприниматель. Как мне правильно учитывать доходы при одновременном применении упрощенной системы и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход?..» Д.С. Черкалин, г. Новокузнецк

И некоммерческие организации принесут декларации

«...Обязана ли некоммерческая организация представлять в налоговые органы декларации по налогу на прибыль организаций?..» М.И. Валеев, г. Кемерово

Два дня, которые можно списать в расход

«...В 2005 году при расчете пособия по временной нетрудоспособности первые два дня должны компенсироваться за счет организации. Можно ли включить эти суммы в состав расходов при расчете налога на прибыль?..» М.Н. Стасова, г. Новосибирск

Собственное сырье к расходам не относится

«...Наше предприятие перешло на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН). Можем ли мы в состав материальных расходов для целей исчисления ЕСХН включить стоимость сырья собственного производства (семена, посадочный материал, корма)? Сырье впоследствии используется для производства собственной продукции...» Л.И. Мешалкина, г. Красноярск

Мы хотим по-европейски

Как помочь малому предпринимательству, обсуждали в Смольном на прошедшем 15 апреля Втором Международном форуме по поддержке малого и среднего бизнеса в Северо-Западном Федеральном округе представители Европейского Союза, чиновники и сами предприниматели.

Налог на доход по месту жительства

Соглашение о проведении эксперимента по зачислению налога на доходы физических лиц по месту жительства граждан заключили между собой власти Ленинградской, Московской и Тверской областей. Об этой инициативе регионов «УНП» уже писала в № 3, 2005.

Обратная связь

«...Организация торгует оптом и в розницу автозапчастями, применяет УСН и ЕНВД. При этом осуществляет продажу моторных масел емкостью от 1 до 5 литров, как в розницу, так и оптом. Подпадает ли под ЕНВД розничная торговля моторными маслами?..»
ООО «Севзапчастьсервис», г. Санкт-Петербург

Закон Санкт-Петербурга от 17.06.03 № 299-35 «О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м., палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади. Вместе с тем в статье 346.27 Налогового кодекса РФ установлено, что к розничной торговле не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6–10 пункта 1 статьи 181 НК РФ. При этом в подпункте 9 пункта 1 статьи 181 НК РФ указаны моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей. Следовательно, розничная торговля моторными маслами не может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход.

Торговать на равных не получится

Решением Ленинградского областного суда от 27.01.05 № 3-8/05 удовлетворены требования прокурора Ленобласти о признании недействующими некоторых положений областного закона Ленинградской области от 05.08.97 № 27-оз «Об условиях и порядке розничной продажи алкогольной продукции на территории Ленинградской области» (далее – областной закон № 27-оз). Индивидуальные предприниматели – владельцы киосков теперь могут спокойно торговать крепкими спиртными напитками.

Особенности начисления и уплаты НДС

Петербургские налоговики уточнили порядок заполнения документов, необходимых для зачета НДС, в подборке "вопрос-ответ".

Учет лизинговых операций

По редакционной "горячей линии" к нам поступили вопросы по учету лизинговых пераций. За разъяснениями мы обратились к аудитору.

Лизинговая деятельность регулируется Федеральным законом от 29.10.98 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)». Под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя. Размер, способ осуществления и периодичность лизинговых платежей определяются договором. В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.

Петербургская "вмененка" без разумного баланса

Из года в год предприниматели Петербурга борются с чиновниками за снижение налоговой нагрузки в малом бизнесе. Несмотря на громкие заявления властей всех уровней о поддержке малого предпринимательства до сих пор не приняты поправки в закон о ЕНВД.