В связи с возникающими в судебной практике вопросами, касающимися уплаты НДС при реализации имущества должника, признанного банкротом, и в целях обеспечения единообразных подходов к их разрешению Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 25 января 2013 года N 11, руководствуясь ст.13 ФКЗ "Об арбитражных судах в Российской Федерации", разъяснил арбитражным судам, что для конкурсного производства предусмотрены особые правила распределения имеющегося у должника имущества (конкурсной массы), в том числе очередность удовлетворения требований всех его кредиторов. Отдельно было указано, что очередность является одной из государственных гарантий оплаты труда, закрепленных в ст.130 Трудового кодекса РФ и предписывающих обеспечить получение работником заработной платы в случае прекращения деятельности работодателя и его неплатежеспособности в соответствии с федеральными законами, и проявлением природы Российской Федерации как социального государства - ч.1 ст.7 Конституции Российской Федерации.
Также было отмечено, что в силу ст.ст.50_26, 50_27 и п.5 ст.50_40 Закона о банкротстве кредитных организаций обязательства по уплате НДС, возникающие при реализации имущества кредитной организации в ходе конкурсного производства, не относятся к текущим платежам и удовлетворяются за счет имущества кредитной организации, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, предъявленных в установленный срок и включенных в реестр требований кредиторов.
В случае расхождения количества полученных покупателем товаров с количеством, указанным продавцом в накладных и счетах-фактурах, и, соответственно, изменения стоимости товаров в результате уточнения их количества продавцом выставляются корректировочные счета-фактуры. Если изменение стоимости товаров произошло в результате исправления технической ошибки, то корректировочный счет-фактура продавцом не выставляется.
При переходе права собственности на товары, реализуемые российской организацией иностранному покупателю в рамках экспортного контракта, до их отгрузки и вывоза из России база по НДС определяется на момент перехода указанного права. НДС исчисляется по ставке 18 (10) процентов.
Расходы агента, которые он совершил в связи с исполнением агентского договора, если такие затраты подлежат включению в состав расходов принципала, не учитываются в составе расходов агента.
Расходы, которые не возмещаются принципалом и не отражаются в его налоговом учете, агент вправе учесть при налогообложении прибыли.
При определении суммы доходов по сделкам за календарный год для признания сделок контролируемыми суммируются доходы по сделкам, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций с учетом порядка, установленного главой 25 НК РФ. При этом оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен.
Деятельность индивидуального предпринимателя по выдаче займов (в том числе займов под проценты) физическим и юридическим лицам может облагаться в рамках УСН.
Передача объектов, построенных АО за счет собственных средств, муниципальному образованию предполагает встречное обязательство со стороны муниципального образования или субъекта РФ, связанное с возмещением акционерному обществу затрат по строительству указанных объектов. Возмещение этих затрат следует учитывать в качестве дохода от реализации.
Клиринговая организация не учитывает в целях налогообложения прибыли доходы, полученные от инвестирования средств гарантийного фонда. Если такие доходы включаются в состав гарантийного фонда, то взносы участников клиринга в данный фонд увеличиваются. При прекращении договора об оказании клиринговых услуг или в иных случаях возврата средств обязанность по уплате налога на прибыль с суммы, на которую был увеличен взнос участника клиринга в гарантийный фонд, возникает у указанного лица в момент зачисления средств на его банковский счет.
Разъяснен порядок учета процентов по контролируемой задолженности при исчислении налога на прибыль. В частности, положительная разница между начисленными процентами и предельными процентами, исчисленными по правилам пункта 2 статьи 269 НК РФ, приравнивается к дивидендам, уплаченным иностранной организации, в отношении которой существует контролируемая задолженность, и облагается налогом на прибыль организаций.
Расходы в виде страховой выплаты, выплачиваемой застрахованному лицу в связи с наступлением страхового случая по договору ДМС, должны быть документально подтверждены. Документами, подтверждающими расходы страховщика, могут быть копии документов, заверенные страховщиком или нотариусом, если иной порядок выплаты не предусмотрен договором страхования или правилами ДМС.
При расторжении договора займа материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование кредитными средствами, в целях НДФЛ не определяется.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
