Если индивидуальный предприниматель до 2013 года применял ЕНВД, но не состоял на учете в качестве плательщика единого налога, то при желании использовать указанный спецрежим в текущем году он должен подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика данного налога до представления декларации за I квартал.
Если индивидуальный предприниматель не подал заявление о постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД до представления налоговой декларации за I квартал 2013 года и при этом не уведомил налоговую о переходе на УСН или ПСН, то в этом случае с 2013 года он должен применять общий режим налогообложения.
Так как корректировка налоговой базы может производиться физическими лицами только одновременно с представлением налоговой декларации по НДФЛ в конце календарного года, следовательно, у налогоплательщика в течение календарного года (до окончания налогового периода) не может возникать недоимки по данному налогу, связанной с корректировкой налоговой базы.
Налогоплательщик вправе перенести сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка на текущий налоговый период, перенос убытков на будущее возможен как по итогам отчетного, так и по итогам налогового периода.
Если сотрудник организации приобретает статус налогового резидента РФ, перерасчет и возврат суммы налога производятся по итогам налогового периода налоговым органом при подаче налогоплательщиком налоговой декларации и проведении камеральной налоговой проверки.
Независимо от того, выплачивается ли банком сумма вклада вкладчику или иному держателю сберегательного сертификата, обязанностей налогового агента у Банка при выплате такого дохода не возникает, а при выплате процентов, получаемых по вкладам в банках держателями сберегательных (депозитных) сертификатов, банк обязан с этих доходов исчислить и удержать НДФЛ по правилам статьи 214_2, пункта 27 статьи 217 и пункта 2 статьи 224 НК РФ.
Средства регионального материнского (семейного) капитала, предоставляемые на основании Закона Архангельской области от 22.06.2005 N 55-4-ОЗ с 1 января 2009 года и расходуемые физическими лицами по целевому назначению в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 N 256-ФЗ (на улучшение жилищных условий, получение образования ребенком (детьми), формирование накопительной части трудовой пенсии), не облагаются НДФЛ. Средства регионального материнского (семейного) капитала, израсходованные на иные цели, облагаются НДФЛ в общем порядке.
В случае несоответствия цены сделки рыночной цене корректировать налоговую базу, а следовательно, сумму налога, подлежащую уплате, должен сам налогоплательщик одновременно с представлением налоговой декларации по НДФЛ. При этом налоговый агент не имеет права корректировать налоговую базу при исчислении НДФЛ.
Стоимость проезда на железнодорожном транспорте по личным надобностям, а также от места жительства до места работы (учебы) работников железнодорожного транспорта общего пользования облагается НДФЛ.
В отношении расходов по операциям с ценными бумагами имущественный вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, не предоставляется. Налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218-221 НК РФ, применяются только при определении налоговой базы в отношении доходов, по которым применяется налоговая ставка 13 процентов. Поэтому налогоплательщик, не являющийся резидентом России, не вправе применять эти вычеты.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
