С 2013 года расходы некапитального характера, в том числе затраты на содержание мощностей и объектов, необходимых для выполнения мобилизационного плана, подлежат учету единовременно в составе внереализационных расходов на основании подп.17 п.1 ст.265 НК РФ.
Если физлицо приобрело в собственность автомобиль до государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, то расходы на его приобретение при применении УСН учитываться не должны.
Если ИП применяет патентную систему налогообложения и получил патент на срок от одного до пяти месяцев включительно, то налог нужно уплачивать одним платежом в размере полной суммы.
Если предприниматель получил патент на срок от шести месяцев до календарного года, то налог нужно уплачивать двумя платежами: в размере одной трети суммы налога и в размере двух третей суммы налога соответственно.
Предприниматели, осуществляющие деятельность по ремонту и техническому обслуживанию бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонту и изготовлению металлоизделий, могут применять патентную систему налогообложения. При этом применение данного спецрежима не зависит от того, кто является заказчиком услуг (работ) и кто осуществляет их оплату (юридические или физические лица).
Минфин России высказал официальную позицию относительно введения патентной системы налогообложения на территории отдельных субъектов России.
По мнению Министерства финансов, субъектам Российской Федерации необходимо было в обязательном порядке в срок до 1 декабря 2012 года принять и опубликовать закон субъекта РФ о введении на его территории патентной системы налогообложения с 1 января 2013 года.
Однако в тех субъектах, которые не приняли до 1 декабря 2012 года соответствующие законы (в Санкт-Петербурге и Калмыкии), с 1 января 2013 года патентная система налогообложения индивидуальными предпринимателями не применяется.
Если предприниматель реализовал основные средства со сроком полезного использования 10 лет до истечения указанного трехлетнего срока, то необходимо осуществить перерасчет налога по УСН, за все отчетные (налоговые) периоды ее применения, в которых были учтены расходы на приобретение объекта основных средств, для чего из состава расходов исключаются расходы на их приобретение. При этом возможно учесть начисленные за этот же период суммы амортизации в отношении данных основных средств.
Если услуги по организации консультаций юристов, психологов, экономистов, врачей и других специалистов предоставляются физическим лицам, то в их отношении может применяться патентная система налогообложения. Если такие услуги оказываются юрлицам или индивидуальным предпринимателям, то следует применять общий режим налогообложения или УСН.
Ограничение по численности работников, установленное для организаций и индивидуальных предпринимателей, совмещающих УСН и ЕНВД, определяется исходя из общего количества работников организации или индивидуального предпринимателя, занятых одновременно в деятельности, облагаемой в рамках этих систем налогообложения.
При осуществлении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, облагаемой ЕНВД, доход в виде безвозмездно полученного в пользование организацией торгового помещения, переданного единственным учредителем организации (физическим лицом), облагается налогом на прибыль организаций.
Работы (услуги) по обслуживанию судов смешанного (река-море) плавания в период стоянки в портах, выполняемые (оказываемые) до 1 января 2012 года, не облагались НДС.
Удержанную сумму НДФЛ в текущем налоговом периоде зачесть в последующих налоговых периодах нельзя. Возврат налогоплательщику излишне удержанного НДФЛ в связи с изменением его налогового статуса с нерезидента на резидента РФ осуществляется налоговым органом. Для этого нужно подать налоговую декларацию и документы, подтверждающие статус налогового резидента РФ.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
