Поскольку в перечне налогоплательщиков, которые не вправе применять УСН, установленном пунктом 3 статьи 346_12 НК РФ, отсутствуют индивидуальные предприниматели - нерезиденты РФ, то такие индивидуальные предприниматели вправе применять УСН на общих основаниях.
Налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов от продажи недвижимого имущества, не использовавшегося в предпринимательской деятельности, на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, если при регистрации в качестве ИП не указывались виды деятельности, связанные с продажей собственного недвижимого имущества.
Не облагаются НДФЛ страховые выплаты по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, предусматривающим уплату страховых взносов работодателем в интересах застрахованного физического лица как до 1 января 2008 года, так и после этой даты.
Если инвестиционные паи паевого инвестиционного фонда получены организацией безвозмездно и организация не понесла расходов на их приобретение, то при реализации таких ценных бумаг соответствующие расходы будут признаваться равными нулю.
Патентная система налогообложения не применяется в отношении деятельности по техническому обслуживанию и ремонту офисных машин и вычислительной техники.
Патентная система налогообложения может применяться в отношении деятельности по ремонту и техническому обслуживанию бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонту и изготовлению металлоизделий. Услуги по ремонту мониторов ЭВМ также могут быть отнесены к указанному виду деятельности.
Если предприниматель-принципал применяет УСН с объектом доходы, то налоговая база не уменьшается на агентское вознаграждение, удерживаемое агентом из поступившей на его счет выручки. При перечислении денежных средств на расчетный счет налогоплательщика через платежные системы датой получения дохода является день оплаты покупателями товара электронными денежными средствами.
Патентная система налогообложения может применяться индивидуальными предпринимателями в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.
С 1 января 2013 года индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты физлицам, уменьшают сумму налога при УСН на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
Доходы в виде субсидий, полученные российским пароходством на возмещение части затрат на уплату лизинговых платежей, учитываются в целях налогообложения прибыли организаций в составе внереализационных доходов.
В целях НДФЛ доходы по операциям с ценными бумагами уменьшаются на величину соответствующих расходов, в том числе связанных с приобретением и хранением ценных бумаг, произведенных без участия налогового агента. Если налогоплательщик не подал заявление и документы, подтверждающие соответствующие расходы, налоговому агенту, то исчисленный без их учета НДФЛ не считается излишне удержанным, и налогоплательщик может учесть такие расходы самостоятельно при подаче декларации в налоговый орган.
Если денежная (выкупная) сумма, полученная налогоплательщиком при досрочном расторжении договора добровольного страхования жизни меньше суммы внесенных налогоплательщиком страховых взносов, налоговая база по НДФЛ равна нулю и, следовательно, нет оснований для уплаты налога.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
