Казначейство России уточнило особенности составления и представления финансовыми органами субъектов Российской Федерации и органами управления государственных внебюджетных фондов месячной и квартальной бюджетной отчетности, квартальной сводной бухгалтерской отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений в 2013 году.
Главой 12 НК РФ не предусмотрен возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора, государственной пошлины родственнику или наследнику умершего плательщика.
Ст.333_40 "Основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины" главы 25_3 НК РФ устанавливает исчерпывающий перечень, в соответствии с которым уплаченная государственная пошлина за совершение юридически значимых действий, предусмотренных главой 25_3 НК РФ, может быть возвращена. Данная статья также не предусматривает возврата излишне уплаченной суммы государственной пошлины родственникам или наследникам умершего плательщика.
Если консолидированной группой налогоплательщиков не принято решение об исчислении ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, то сумма ежемесячных авансовых платежей ответственного участника КГН в первом квартале 2013 года определяется в порядке, установленном п.8 ст.286 НК РФ.
Соответственно участники КГН не должны самостоятельно уплачивать в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ в первом квартале 2013 года ежемесячные авансовые платежи, исчисленные ими в налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций за девять месяцев 2012 года.
Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, могут при определении налоговой базы учитывать расходы на приобретение ценных бумаг при соблюдении условий, предусмотренных п.2 ст. 346_17 НК РФ.
Вопросы формирования и раскрытия учетной политики - для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения с учетом требований нового Закона о бухгалтерском учете, действующего с 2013 года, и последних изменений в налоговом законодательстве рассматриваются в книге В.Р.Захарьина, опубликованной в журнале "Экономико-правовой бюллетень", N 1, 2013 год, и размещенной в разделе "Комментарии, статьи, консультации на тему "Право и экономика" Информационно-правовой системы "Кодекс" (www.kodeks.ru).
В книге также содержатся практические рекомендации по формированию отдельных элементов учетной политики, примерный перечень объектов бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства, действующими с 1 января 2013 года, а в отдельных главах приведены примеры учетной политики экономического субъекта для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения.
Для многих, прежде всего для сотрудников торговли и сферы услуг, праздники - это обычные рабочие дни. С тем лишь отличием, что оплачивать их должны в повышенном размере. Нарушение этого правила может повлечь за собой не только штраф от трудовой инспекции, но еще и доначисление налогов. Возможные риски и способы их минимизировать рассматриваются на конкретных примерах в материале, опубликованном в журнале "Российский налоговый курьер", N 24, 2012 год, и размещенном в разделе "Комментарии, статьи, консультации на тему "Право и экономика" Информационно-правовой системы "Кодекс" (www.kodeks.ru).
Если владельцем пая является иностранная организация - резидент страны, с которой Российской Федерацией заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, налогообложение дохода, получаемого владельцем инвестиционного пая от реализации недвижимого имущества закрытого паевого инвестиционного фонда в ходе его прекращения, осуществляется с учетом положений соответствующего соглашения.
Услуги по договору комиссии по реализации и распространению лицензированных приложений для мобильных устройств, оказываемые иностранной организацией российскому комитенту, не облагаются НДС.
Документ, оформленный в электронном виде и заверенный квалифицированной электронной подписью, приравнивается к бумажному документу, подписанному собственноручно, кроме случаев, установленных федеральными законами и другими нормативно-правовыми актами. Если такой документ сопровожден простой электронной подписью или усиленной неквалифицированной электронной подписью, то он приравнивается к бумажному только в случаях, предусмотренных федеральными законами и другими нормативно-правовыми актами.
C 1 января 2011 года бюджетные учреждения при осуществлении закупок товаров, работ, услуг должны были заключать гражданско-правовые договоры от имени учреждения, а не государственные или муниципальные контракты от имени публичного правового образования. По таким гражданско-правовым договорам коды КОСГУ бюджетной классификации РФ и суммы планируемых платежей по годам указываются бюджетным учреждением в Разделе II "За счет внебюджетных средств" Сведений о договоре бюджетного учреждения.
Так как некоторые банки до настоящего времени не заключили с территориальными учреждениями Банка России соглашения, содержащие условия о получении решений налогового органа в электронном виде, Банк России настоятельно рекомендует банкам, не заключившим соглашение с Банком России или не соблюдающим условия соглашения, обеспечить документооборот с налоговыми органами в электронном виде согласно письму Банка России N 76-Т.
Предприниматели, уплачивающие ЕНВД по одному или нескольким видам деятельности, вправе применять УСН в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности после перехода на указанный спецрежим. При этом налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, облагаемой ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.
Представительство турецкой компании должно исполнять обязанности налогового агента в отношении выплат по исполнению договора генерального подряда, произведенных в адрес иностранных компаний, не имеющих постоянного представительства на территории Российской Федерации, по истечении 18 месяцев после начала осуществления работ на строительной площадке, то есть с момента ее признания постоянным представительством. До этого момента турецкая организация не исчисляет и не уплачивает налог на прибыль.
Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере без ограничения.
Оказание иностранной организацией проектных услуг дипломатическому представительству иностранного государства в РФ не облагается НДС, несмотря на то что у иностранной организации в РФ есть филиал, который самостоятельно такие услуги не осуществляет.
С 1 января 2013 года не облагается налогом на имущество организаций движимое имущество, в том числе лизинговое, принятое на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств.
Центральный Банк России Указанием от 16 января 2013 года N 2964-У утвердил новый Порядок представления и опубликования кредитными организациями годовой финансовой отчетности (кроме годовой консолидированной финансовой отчетности), составленной в соответствии с МСФО.
Согласно Указанию, кредитные организации представляют годовую финансовую отчетность, составленную в соответствии с МСФО, за отчетный период с 1 января по 31 декабря, в соответствующие учреждения Банка России в сроки, установленные Указанием Банка России от 12 ноября 2009 года N 2332-У. Годовая финансовая отчетность должна быть подтверждена аудиторской организацией.
Подтвержденную аудитором годовую отчетность можно опубликовать отдельным изданием, в СМИ, либо на сайте кредитной организации в сети "Интернет".
Указание зарегистрировано в Минюсте России 6 февраля 2013 года, рег. номер 26848, и вступает в силу с 17 февраля 2012 года. Одновременно утратят силу Указание Банка России от 25 декабря 2003 года N 1363-У, регулировавшее представление отчетности кредитными организациями, и указания Центрального Банка России, которые вносили в него изменения.
Не облагаются НДФЛ доходы физических лиц - нерезидентов в виде вознаграждения, выплачиваемого российской организацией за совершение ими действий за пределами Российской Федерации.
При присоединении организации - участника консолидированной группы налогоплательщиков к другой организации положения п.3 ст.55 НК РФ о порядке определения последнего налогового периода не применяются, так как эта организация не была самостоятельным плательщиком налога на прибыль.
Количество добытого угля в целях исчисления НДПИ должно определяться по "чистым угольным пачкам" вне зависимости от применяемого налогоплательщиком метода определения количества добытых полезных ископаемых - прямого или косвенного.
Если реорганизация юридического лица путем присоединения произошла 01.03.2012, реорганизованная организация (правопреемник) обязана представить в установленном порядке за присоединенную организацию декларацию по УСН за налоговый период 2011 года не позднее 31 марта 2012 года, а также декларацию за январь-февраль (последний налоговый период) 2012 года - не позднее 31 марта 2013 года с применением ставки налога 15%.
Индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и перешедшие на ЕНВД, не могут уменьшить сумму исчисленного ими единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных за себя в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФФОМС.
Форма статотчетности N 22-ЖКХ (сводная)представляется органами местного самоуправления и юридическими лицами, которые управляют многоквартирными домами, оказывают коммунальные услуги населению и бюджетофинансируемым организациям, а также начисляют жилищно-коммунальные платежи.
Стандартный налоговый вычет в двойном размере предоставляется опекуну в случае, если он является единственным опекуном. При этом размер стандартного вычета не изменяется от факта регистрации брака, состава семьи опекуна, поскольку супруги опекунов не имеют права на стандартный налоговый вычет по отношению к подопечным детям, а также от факта лишения (нелишения) родителей опекаемого родительских прав.
Смешение моторных масел в местах их хранения и реализации, в результате которого получаются моторные масла другого качества, производством подакцизных товаров не признается, и, соответственно, лица, осуществляющие их реализацию, налогоплательщиками акциза не признаются.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
