При приобретении квартиры с использованием субсидии, предоставленной министерством, физлицо не вправе получить имущественный вычет в сумме расходов, произведенных за счет указанных средств.
Предприниматель не является налоговым агентом по НДФЛ в отношении сумм доходов, выплачиваемых физлицам при покупке у них макулатуры, бутылок, лома черных и цветных металлов.
Не облагаются НДФЛ доходы физлица от продажи продукции пчеловодства, произведенной в личном подсобном хозяйстве без привлечения наемных работников на принадлежащем указанному лицу земельном участке, площадь которого не превышает максимальную в соответствии с законодательством.
Выплаты физическому лицу - участнику общества за счет нераспределенной прибыли прошлых лет являются доходами такого физического лица, подлежащими обложению НДФЛ. Так как данные доходы на основании пункта 1 статьи 43 НК РФ признаются дивидендами, то в соответствии с пунктом 4 статьи 224 НК РФ дивиденды, полученные физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, облагаются НДФЛ по ставке в размере 9 процентов.
Право на получение стандартного налогового вычета на детей имеют налогоплательщики, которые назначены органом опеки (попечительства) опекунами, а супруг (супруга) опекуна права на получение стандартного налогового вычета, установленного подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ, не имеет.
Новым приказом налоговым органам дана возможность предоставить инвестиционный налоговый кредит резидентам зоны территориального развития в соответствии с Федеральным законом от 3 декабря 2011 года N 392-ФЗ, если резиденты представят документы, подтверждающие наличие оснований для получения инвестиционного налогового кредита, и бизнес-план инвестиционного проекта.
Так как оснований для освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц суммы среднего заработка за время вынужденного прогула, взысканной с организации на основании решения суда, статья 217 Кодекса не содержит, то указанные суммы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.
При получении физическими лицами от индивидуального предпринимателя доходов от продажи имущества как по договорам купли-продажи, так и по договорам комиссии, индивидуальный предприниматель не признается налоговым агентом, т.е. он не должен исчислять, удерживать и уплачивать НДФЛ. Физические лица, осуществляющие продажу принадлежащего им имущества через индивидуального предпринимателя, самостоятельно осуществляют исчисление и уплату НДФЛ.
Отказаться от получения стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка налогоплательщик может, только если он имеет на него право и оно подтверждено соответствующими документами. Данное право ограничено рядом условий, например нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика, наличием у налогоплательщика дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13 процентов, и непревышением размера такого дохода установленной величины в сумме 280000 рублей. Если у одного из родителей отсутствуют доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13 процентов, у него, соответственно, отсутствует право на получение стандартного налогового вычета и передавать другому родителю отсутствующее право он не может.
Для включения расходов в сумму профессионального налогового вычета индивидуальными предпринимателями требуется одновременное выполнение нескольких условий, а именно: расходы должны быть фактически произведены, документально подтверждены и непосредственно связаны с извлечением доходов.
Передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества при выходе из этого общества не облагается НДС. Поэтому в случае, если стоимость нежилого помещения, передаваемого участнику хозяйственного общества при выходе из общества, превышает первоначальный взнос участника, то сумма указанного превышения облагается НДС по ставке в размере 18 процентов.
Покупатель имущества должника, признанного банкротом, оплативший стоимость имущества вместе с НДС до 1 октября 2011 года организации или индивидуальному предпринимателю, которые осуществляли реализацию имущества должника, не является налоговым агентом, т.е. он не должен рассчитывать и уплачивать этот налог независимо от того, что право собственности на указанное имущество от продавца к покупателю перешло после 1 октября 2011 года, т.е. после вступления в силу изменений, внесенных в пункт 4_1 статьи 161 НК РФ и устанавливающих данную обязанность покупателя.
В случае если объект недвижимости, используемый налогоплательщиком для осуществления операций, облагаемых НДС, начинает одновременно использоваться для осуществления операций, не облагаемых этим налогом, то принятые к вычету суммы НДС при приобретении объекта недвижимости и проведении его модернизации (реконструкции) подлежат восстановлению независимо от размера доли совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.
Федеральная служба по финансовым рынкам письмом от 29 марта 2012 года N 12-ДП-12/13135 довела до сведения страховых организаций условия и форматы представления промежуточной бухгалтерской отчетности и отчетности в порядке надзора в виде электронного документа (начиная с отчетности за первый квартал 2012 года), а также контрольные соотношения показателей промежуточной бухгалтерской отчетности и отчетности в порядке надзора (начиная с отчетности за первый квартал 2012 года).
Также письмом ФСФР даны рекомендации по составлению промежуточной отчетности в порядке надзора и формы статистической отчетности N 1-С.
Министерство финансов России письмом от 4 апреля 2012 года N 03-07-15/32 отметило, что оно допускает и поддерживает возможность возмещения в заявительном порядке (согласно ст.176_1 НК РФ) не только всей суммы НДС, заявленной к возмещению в декларации, но и части заявленной суммы.
При этом Минфин обратил внимание налогоплательщиков, что на излишне полученные ими в заявительном порядке суммы, подлежащие возврату в бюджет, будут начислены проценты исходя из двукратной ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в период пользования бюджетными средствами.
Поэтому в настоящее время при отсутствии банка плательщики страховых взносов - физические лица могут уплачивать взносы через кассу местной администрации либо через организацию федеральной почтовой связи согласно п.3 ч.5.1 ст.18 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ.
ФНС России письмом от 13 апреля 2012 года N ЕД-4-3/6240@ разъяснила порядок предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи с приобретением земельного участка и строительства на нем жилого дома и доводит его для обязательного использования налоговыми органами.
По мнению Минфина России, земельные участки и расположенные на них жилые дома рассматриваются для целей получения имущественного налогового вычета как один объект.
Так как лишь с 1 января 2010 года земельные участки были включены в перечень объектов, по расходам на которые может быть предоставлен имущественный налоговый вычет согласно подп.2 п.1 ст.220 НК РФ, вычет по ним может быть предоставлен физическому лицу, только если жилой дом оформлен в собственность после 1 января 2010 года. При этом дата государственной регистрации права собственности на земельный участок не влияет на возможность получения имущественного налогового вычета.
Если земельные участки находятся в собственности России, то до приобретения этих земельных участков в собственность организациями или физическими лицами либо предоставления их на праве постоянного (бессрочного) пользования организациям по таким земельным участкам отсутствует налогоплательщик земельного налога.
Поэтому Федеральное агентство по управлению государственным имуществом выступает плательщиком земельного налога только по земельным участкам, принадлежащим агентству на праве постоянного (бессрочного) пользования.
Министерством юстиции России 23 апреля 2012 года зарегистрирован приказ ФНС России от 26 марта 2012 года N ММВ-7-13/182@ "Об утверждении форм документов, используемых ФНС России при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока рассмотрения заявления о заключении соглашения о ценообразовании для целей налогообложения и прилагаемых к нему документов", регистрационный N 23929.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
