Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в виде уменьшения дохода, подлежащего налогообложению по ставке 13 процентов, а не в виде возврата суммы произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение жилья. Так как пенсии НДФЛ не облагаются, то имущественный налоговый вычет к таким доходам не применяется.
С 1 января 2012 года при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме доходов, перечисляемых им в виде пожертвований некоммерческим организациям.
Поставочные сделки в рамках своп-контракта, квалифицированного налогоплательщиком в соответствии с применяемой им учетной политикой в качестве сделки с отсрочкой исполнения, подлежат налогообложению налогом на прибыль организаций в порядке, предусмотренном для операций с соответствующими базисными активами финансовых инструментов срочных сделок, т.е. полученные доходы и понесенные расходы по своп-контракту учитываются при определении налоговой базы.
При соблюдении ограничения (не более 20 единиц транспортных средств), а также при условии, что услуги по перевозке пассажиров легковым транспортом оказываются в рамках договоров, которые соответствуют признакам договора перевозки пассажиров или грузов, указанная предпринимательская деятельность может быть переведена на уплату ЕНВД. Если деятельность по перевозке пассажиров легковым транспортом осуществляется в рамках иных форм договоров, а также не соблюдается ограничение по количеству используемых транспортных средств, то такая деятельность должна облагаться в рамках общего режима налогообложения или в соответствии с УСН.
При осуществлении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли через арендованную часть площади торгового зала магазина, ЕНВД рассчитывается с использованием физического показателя "площадь торгового зала (в квадратных метрах)".
Предпринимательская деятельность в сфере реализации товаров, осуществляемая на основании договоров поставки, независимо от формы расчетов с покупателями (наличной или безналичной), не подлежит переводу на ЕНВД и должна облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения. Также не относится к розничной торговле и не может быть переведена на ЕНВД предпринимательская деятельность, связанная с реализацией товаров по государственным (муниципальным) контрактам.
Доходы от реализации имущественного права, которое представляет собой право требования по договору займа, организация должна учитывать при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Сумма налога при УСН может быть уменьшена только на суммы страховых взносов, которые не только исчислены за этот же период времени, но и фактически уплачены. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
Оплата работодателем работникам и неработающим членам их семей стоимости проезда к месту проведения отпуска, производимая чаще одного раза в два года в соответствии с коллективным договором, локальным нормативным актом организации, трудовыми договорами, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
Если иностранный работник в текущем налоговом периоде становится резидентом РФ и этот статус не может измениться, то налоговый агент исходя из ставки 13 процентов перерассчитывает НДФЛ, удержанный с начала года по ставке 30 процентов. При этом излишне удержанный НДФЛ подлежит зачету в счет уплаты налога с доходов работника, полученных после изменения налогового статуса. Если НДФЛ зачтен не полностью, то остаток физлицу возвращает инспекция по месту его учета.
Министерство юстиции Российской Федерации 20 апреля 2012 года зарегистрировало приказ ФНС России N ММВ-7-3/174@ от 22 марта 2012 года "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения", регистрационный номер 23898.
Данным приказом утверждается новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль, а также порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде. Действующая форма налоговой декларации, утвержденная приказом ФНС России от 15 декабря 2010 года N ММВ-7-3/730@, будет отменена.
Данным письмом Минфин указывает, что вновь созданные организации, осуществляющие образовательную или медицинскую деятельность со дня создания, за первый налоговый период не могут применять ставку 0% по налогу на прибыль. Основанием является то, что у них в штате непрерывно в течение налогового периода не состоит, по крайней мере, 15 работников, а также то, что они не могут не позднее чем за один месяц до дня своего создания, в соответствии с п.5 ст.284.1 НК РФ, подать в налоговый орган по месту своего нахождения заявление и копии лицензий на осуществление образовательной или медицинской деятельности.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
