Виды удержаний, осуществляемых из заработной платы работников учреждений, их правовые основания и бухгалтерский учет, анализируются в статье С.Г.Хабаева, опубликованной в журнале "Бюджетный учет", N 2, 2012, и размещенной в разделе "Комментарии, статьи, консультации на тему "Право и экономика" Информационно-правовой системы "Кодекс" (www.kodeks.ru).
Представление возражений на акт проверки позволяет налогоплательщику снять отдельные вопросы, связанные с доначислением налогов и привлечением к ответственности, еще до вынесения решения, а также подготовиться к дальнейшей защите своих интересов в суде. Как грамотно реализовать свои права, подавая возражения и участвуя в рассмотрении материалов проверки, рассказывается в статье А.Н.Хоменко, опубликованной в журнале "Российский налоговый курьер", N 4, 2012 год, и размещенной в разделе "Комментарии, статьи, консультации на тему "Право и экономика" Информационно-правовой системы "Кодекс" (www.kodeks.ru).
Если юридическое лицо реорганизовано путем присоединения, то к нему переходят вещные права на земельные участки, принадлежавшие присоединяемой организации. Следовательно, правопреемник обязан уплачивать земельный налог независимо от регистрации перехода соответствующего права.
Местом реализации услуг по присвоению рейтингов иностранным организациям, не зарегистрированным на территории Российской Федерации, оказываемых филиалом иностранной организации, зарегистрированным на территории Российской Федерации, признается территория Российской Федерации, следовательно, эти услуги подлежат налогообложению НДС.
Налогоплательщик, у которого совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и НДПИ, уплаченная за три календарных года, предшествующих году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка возмещения налога, составляет менее 10 миллиардов рублей, вправе воспользоваться заявительным порядком возмещения НДС при представлении в налоговый орган действующей банковской гарантии.
При приобретении российской организацией у иностранного физического лица услуг по аренде автомобиля без экипажа местом реализации таких услуг территория Российской Федерации не признается и, соответственно, данные услуги НДС не облагаются. Доходы, полученные иностранным физическим лицом, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, от источников за пределами Российской Федерации, НДФЛ не облагаются. И в том и в другом случае российская организация налоговым агентом не является.
Оказываемые на основании договора участия в долевом строительстве многоквартирного дома услуги застройщика по передаче физлицам машино-мест на подземной стоянке не облагаются НДС, если данные места приобретаются для личных и семейных нужд.
Если услуги облагаются НДС по ставке в размере 18 процентов, то выручка в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг). Если налоговая база по НДС определяется на день получения оплаты (частичной оплаты) в иностранной валюте в счет предстоящего оказания таких услуг, то сумма полученной валюты пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату ее получения; если налоговая база по НДС определяется на день оказания услуг в счет поступившей ранее оплаты (частичной оплаты), то полная стоимость реализованных услуг в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату оказания услуг. При этом суммы НДС, исчисленные с суммы оплаты (частичной оплаты), полученной в счет предстоящего оказания услуг, подлежат вычетам.
Заключение, составленное на основании собранной информации о возможности увеличения сроков службы изделий, является результатом оказания иностранному лицу инжиниринговых услуг, а также услуг по обработке информации. Следовательно, местом реализации указанных услуг, оказываемых российской организацией иностранной организации, территория Российской Федерации не признается, и, соответственно, такие услуги НДС не облагаются и к вычету не принимаются, а учитываются в стоимости товаров (работ, услуг) на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 170 НК РФ.
Услуги российской организации по хранению в морском порту ввозимых в Россию товаров облагаются НДС по нулевой ставке как до, так и после выпуска указанных товаров таможенными органами.
При реализации оборудования, экспортированного с территории Российской Федерации на территорию Республики Казахстан после 1 октября 2011 года, представлять в налоговые органы выписку банка в пакете документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость, не требуется.
10 апреля 2012 года вступил в силу приказ Минфина России от 1 марта 2012 года N 37н, которым утверждаются формы и сроки представления отчетности микрофинансовыми организациями в территориальные органы ФСФР России по месту нахождения организаций.
Согласно приказу отчетность представляется, в частности, за 2011 год - не позднее 16 апреля 2012 года организациями, сведения о которых были внесены в государственный реестр 1 января 2012 года. За первый квартал 2012 года отчетность должна быть представлена не позднее 15 мая 2012 года, если сведения об организациях были внесены в государственный реестр микрофинансовых организаций до 1 апреля 2012 года.
Также этим письмом ФСФР России проинформировала о том, что на сайте ФСФР России размещен шаблон отчетности в формате Microsoft Excel. При использовании шаблона в случае отсутствия данных для заполнения необходимо указывать нулевые значения (0) в числовых полях и "прочерк" (-) - в текстовых.
Поскольку услуги по предоставлению судна иностранным лицом по договору фрахтования российской организации, осуществляющей перевозку с использованием данного судна между портами, находящимися на территории Российской Федерации, к услугам, перечисленным в подпунктах 4.1-4.3 статьи 148 Налогового кодекса, не относятся, то местом реализации таких услуг территория Российской Федерации не признается. В связи с этим такие услуги объектом налогообложения НДС не являются.
Следует обратить внимание, что согласно абз.2 п.1 ст.169 НК РФ счет-фактура может по-прежнему составляться в бумажном виде, а электронная форма выставления применяется, только если стороны сделки согласны на ее применение и имеют соответствующие технические средства.
ФНС России разместила на официальном сайте письмо от 10 апреля 2012 года N ЕД-4-3/5912@, которым разъяснила порядок уплаты НДС при ввозе товара с территории республики Беларусь в Россию для участия в выставках, а также по товарам, размещенным на складах для хранения в целях дальнейшей реализации.
При реализации товаров, отгружаемых с территории Республики Беларусь и предназначенных для реализации российским хозяйствующим субъектам, местом реализации не является территория России. Поэтому нормы ст.161 НК РФ не применяются, то есть российский налогоплательщик не будет уплачивать НДС в качестве налогового агента налогоплательщиков - иностранных лиц.
Расходы на оплату труда внешнего совместителя, привлекаемого по договору гражданско-правового характера, необходимо отражать следующим образом:
- по соответствующей подстатье статьи 220 "Оплата работ, услуг" - в случае его привлечения для оказания разного рода услуг, выполнения работ. Например, услуги кочегара - по подстатье 223 "Коммунальные услуги", расходы по уборке снега - по подстатье 225 "Работы, услуги по содержанию имущества";
- по соответствующей статье группы 300 "Поступление нефинансовых активов" - в случае если внешнего совместителя привлекают в целях создания объектов нефинансовых активов.
В соответствии с положениями Указаний N 180н расходы учреждения на обследование технического состояния автомобиля для дальнейшего его списания следует отражать по подстатье 225 "Работы, услуги по содержанию имущества".
В соответствии с требованиями Указаний N 180н расходы на приобретение ежедневников следует отражать по статье 340 "Увеличение стоимости материальных запасов".
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
