Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Новости законодательства Украины

Подписаться Бесплатная новостная рассылка . Подписчиков 3.605 RSS
←   Август 2000   →
 1
 2
 3
03.08.2000
07:15:31
22:12:12
 4
04.08.2000
00:44:23
07:09:21
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
23.08.2000
07:13:58
21:48:35
24
25
25.08.2000
07:12:13
22:07:59
26
26.08.2000
07:17:36
22:01:38
27
28
28.08.2000
00:41:19
22:05:20
29
29.08.2000
00:18:13
07:14:17
30
31


За последние 60 дней ни разу не выходила


Сайт рассылки: http://eti.co.ua/
Открыта: Давно

Автор
BorislavD

Статистика

3.605 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

Новости законодательства Украины от LIGA Online


Служба Рассылок Городского Кота


Регистрация для доступа к документам находится здесь: http://www.liga.kiev.ua/register


http://www.liga.kiev.ua



Зарегистрировались на свою голову - теперь мучайтесь (о налогообложении передачи ОФ от головного предприятия филиалу)


Зарегистрировались на свою голову - теперь мучайтесь...

Передача ОФ головным филиалу: как с НДС?

 

К проблеме налогообложения передачи основных фондов от головного предприятия филиалу Леонид Карпов подходит с двух позиций:

I. С позиции обложения НДС

Ссылаясь на письмо Комитета ВР по вопросам финансов и банковской деятельности от 22.12.98 г. N 06-10/763, автор утверждает, что в обсуждаемом случае нет перехода права собственности на передаваемые ОФ, поэтому такая передача не является операцией по продаже, а значит, не является объектом налогообложения. 

В то же время, если такая передача имеет целью дальнейшее непроизводственное использование материальных ценностей, она относится к налогоо! ! благаемым операциям.  База налогообложения согласно п. 4.2 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" в этом случае "определяется исходя из фактической цены операции, но не ниже обычных цен. При этом уже не имеет значения, выделен филиал на отдельный баланс или нет. Поскольку в п. 4.2 речь идет о балансе плательщика налога, а согласно п. 1.2 и п. 1.3, а также ст. 2 Закона об НДС плательщиком НДС может быть юридическое лицо, но только не его структурные подразделения (головной офис, филиалы и т. п.)." 

Автор! ! отмечает, что ГНАУ согласилась с такой позицией, но лишь в отношении тех филиалов, которые не зарегистрированы в качестве плательщиков НДС. Относительно же зарегистрированных филиалов, ГНАУ считает необходимым облагать налогом на добавленную стоимость любые операции по передаче товаров (работ, услуг) от головного предприятия таким филиалам*. 

Л. Карпов тут же предостерегает от такой уплаты НДС, так как у филиала не будет законных оснований включить эту сумму в налоговый кредит, ведь филиал не несет ни расходов по оплате ОФ, ни расходов по НДС (см. пп. 7.4.1 и пп. 7.4.5 Закона об НДС). 

"Кстати, если ОФ передаются филиалу для непроизводственного использования, у самых ретивых инспекторов может возникнуть желание обложить их НД! ! Сом дважды: и по п. 4.2 Закона об НДС (как передачу в пределах баланса плательщика налога для непроизводственного использования), и по п. 4.9 (как перевод основных средств в состав непроизводственных фондов)." Автор статьи утверждает, что такой подход неверен, и п. 4.9 в данном случае следует рассматривать как специальный по отношению к п. 4.2, "поэтому в такой ситуации только им и следует руководствоваться". 

II. С позиции обложения налогом на прибыль 

Упоминая письмо ГНАУ от 09.09.99 г. N 1! ! 3582/7/22-3117, Л. Карпов соглашается с тем, что головное предприятие должно передавать ОФ 1 группы на баланс филиала по стоимости, уменьшенной на сумму начисленных головным предприятием амортизационных отчислений.

В то же время автор считает, что учет ОФ групп 2 и 3 ведется "скопом", поэтому для расчета остаточной стоимости конкретного объекта он предлагает использовать формулу: 

  

 

Пп  

 

 

Оп

=

----

x 

Ог, 

  

 

 Пг 

 

 


где
Оп - остаточная стоимость передаваемого ОФ;

Пп - первоначальная стоимость этого ОФ;

Пг - первоначальная стоимость всех ОФ, входящих в состав соответствующей группы (2 или 3), на дату передачи;

Ог - остаточная стоимость группы.

"При передаче ОФ группы 1 по остаточной стоимости у головного предприятия не возникнет ни валовых доходов, ни валовых затрат (пп. 8.4.3 Закона "О налогообложении прибыли предприятий"). При передаче ОФ группы 2 или 3 головное предприятие уменьшит на Оп балансовую стоимость соответствующей группы. 

Филиал включает такие ОФ в состав своих групп п! ! о той же остаточной стоимости." 

Автор статьи обращает внимание на то, что в письме от 07.02.2000 г. N 603/6/15-1116 ГНАУ потребовала, чтобы стоимость полученных таким способом ОФ филиал включил в свои валовые доходы как бесплатно предоставленные ему товары. Л. Карпов отмечает, что пп. 4.1.6 Закона о налогообложении прибыли допускает такое прочтение. "В конце второго абзаца данного подпункта речь идет исключительно о получении финпомощи и бесплатных товаров головным предприятием от филиала (но не наоборот). И только такие поступления не включаются в валовой доход." Однако автор не согласен с таким мнением, поскольку считает, что "слова "такие операции" в конце второго абзаца означают вообще операции по передаче безвозвратной финпомощи или бесплатных товаров (ра! ! бот, услуг) - как плательщику - головному предприятию от филиалов, так и наоборот. В противном случае законодатель мог ограничиться, например, следующими словами: "за исключением случаев, когда такую помощь и такие товары получают неприбыльные организации, а также плательщики налога от своих обособленных подразделений." 

Подробнее - в публикации.

____________
* См., например, письмо ГНАУ от 10.05.99 г. N 6698/7/16-1220-26, а также консультацию, подготовленную начальником отдела организации проверок непрямых налогов Главного управления организации документальных проверок ГНАУ Н. Клочко и главным государственным налоговым ревизором-инспектором отдела взимания НДС Главного управления непрямых налогов ГНАУ С. Мережкой ("В╕сник податково╖ служби Укра╖ни", март 2000 г., N 11, с. 22). 

 

"Бухгалтер", июнь (I-II) 2000 г., N 11-12 (95-96), с. 27 (www.buhgalter.kharkov.com)

Дата подготовки 14.07.2000
ИАЦ "ЛИГА"

Сумма финансовых санкций, предъявленных к предприятию, уплачена директором из личных средств...


Платников╕ ╓диного податку пред'явлен╕ ф╕нансов╕ санкц╕╖, як╕ у зв'язку з в╕дсутн╕стю грошових кошт╕в на розрахунковому рахунку сплачен╕ директором з особистих кошт╕в через Ощадбанк. Як в╕добразити ц╕ операц╕╖ у бухгалтерському ╕ податковому обл╕ку та ф╕нансов╕й зв╕тност╕?

 

Бухгалтер-експерт ф╕рми "Баланс-Клуб" Н. Харченко в╕дзнача╓, що "кор╕нець документа, який св╕дчить про сплату ф╕нансових санкц╕й через Ощадбанк ф╕зичною особою, необх╕дно додати до авансового зв╕ту п╕дзв╕тно╖ особи ╕ тим самим оформити заборгован╕сть п╕дпри╓мства перед ц╕╓ю ф╕зичною особою на суму сплачених ним ф╕нансових санкц╕й".  

У бухгалтерському обл╕ку робляться так╕ записи: 

 

N
з/п 

Зм╕ст операц╕╖ 

За новим Планом рахунк╕в 

Дебет 

Кредит 

1 

Нарахован╕ ф╕нансов╕ санкц╕╖ 

84 

641 

2 

В╕дображена заборгован╕сть п╕дпри╓мства перед ф╕зичною особою на суму сплачених через Ощадбанк ф╕нансових санкц╕й 

641 

372 

3 

Списан╕ витрати на сплату ф╕нансових санкц╕й на рахунок ф╕нансових результат╕в 

79 

84 

4 

Видан╕ грошов╕ кошти з каси п╕дпри╓мства у погашення зобов'язань п╕дпри╓мства перед ф╕зичною особою 

372 

301 


"У податковому обл╕ку платника ╓диного податку... сума ф╕нансових санкц╕й зб╕льшить витрати п╕дпри╓мства у момент видач╕ грошових кошт╕в з каси п╕дпри╓мства п╕дзв╕тн╕й особ╕." Записи зд╕йснюються у Книз╕ обл╕ку доход╕в ╕ витрат. 

У ф╕нансов╕й зв╕тност╕, що склада╓ться зг╕дно з П(С)БО 25 "Ф╕нансовий зв╕т суб'╓кта малого п╕дпри╓мництва", "суму заборгованост╕ п╕дпри╓мства перед ф╕зичною особою, не погашену на к╕нець кварталу, необх╕дно в╕добразити в рядку 610 форми N 1-м "Баланс". 

Автор наголошу╓, що "сума ф╕нансових санкц╕й, в╕дображена на рахунку 84 "╤нш╕ операц╕йн╕ витрати", зб╕льшить показники рядк╕в 090! ! ╕ 270 форми N 2-м "Зв╕т про ф╕нансов╕ результати". 

 

"Баланс", 18 липня 2000 р., N 29 (310), с. 50 

Дата п╕дготовки 25.07.2000
╤АЦ "Л╤ГА"

 

 



http://subscribe.ru/
E-mail: ask@subscribe.ru
В избранное