КонсультантПлюс: новости для бухгалтера Выпуск от 21.10.2016
Настройте КонсультантПлюс под профессиональные задачи бухгалтера
В новой версии системы КонсультантПлюс Технология ТОП появился профиль "Бухгалтерия и кадры". В профиле – онлайн-лента новостей для бухгалтера, которая обновляется несколько раз в день. Важные документы (НК РФ, ТК РФ, закон о бухучете и др.) и справочная информация всегда под рукой на стартовой странице. Подсказки и результаты поиска подстраиваются под задачи бухгалтера.
Юрлицо не лишается права на вычет НДС лишь из-за того, что вписало данные не в ту строку
Организация отразила вычет на сумму более 12 млн руб. не в той строке декларации по НДС. Сумма "ввозного" налога попала в строку для "входного". Инспекция в вычете отказала, но организации удалось выиграть дело в суде. Подобный результат споров уже встречался в судебной практике.
Юрлицо в ответ на запрос инспекции представило пояснения и подтверждающие документы. Это не помогло: из-за ошибки налоговый орган счел, что вычет "ввозного" налога не заявлялся. Выявив ошибку, организация должна была подать уточненку, но не сделала этого.
Суд не согласился с инспекцией и поддержал налогоплательщика. Отказывать в вычете "ввозного" налога было нельзя. Хотя данные о налоговых вычетах содержались не в тех строках отчетности, они были в нужном разделе. Итоговая сумма налога осталась верна, он не был занижен. Поэтому подавать уточненку компания не была обязана.
Несмотря на то что спор связан с заполнением старой формы декларации, выводы суда актуальны и сейчас.
Если вычет указан не в той строке и инспекция отказала в нем по этому формальному признаку, рекомендуем обратиться в суд.
Документ: Постановление АС Центрального округа от 27.09.2016 по делу N А09-5138/2015
21.10.2016
Заказчик получит вычет, даже если подрядчик приобрел не облагаемые НДС работы и услуги
Для выполнения строительно-монтажных работ подрядчик может приобрести у стороннего лица работы и услуги, не облагаемые НДС. Например, услуги страхования объекта строительства. Расходы учитываются в
стоимости СМР, оплачиваемой заказчиком. В такой ситуации он принимает НДС к вычету как обычно.
Заказчик заявляет к вычету НДС, который подрядчик отразил в счете-фактуре. Вычет возможен после принятия строительно-монтажных работ (СМР) на учет и при наличии первичных документов, например акта выполненных работ. Значит, никаких особенностей для заказчика нет, даже если подрядчик для выполнения СМР приобрел работы или услуги, не облагаемые
налогом.
Стоимость приобретенных подрядчиком работ и услуг, не облагаемых НДС, нужно учитывать в общей стоимости СМР. А она, в свою очередь, считается налоговой базой по НДС, с которой подрядчик исчисляет
налог. Именно такая сумма НДС должна быть указана в счете-фактуре.
Тот факт, что в стоимости СМР подрядчик учитывает стоимость не облагаемых налогом работ и услуг, не влияет на то, как заказчик принимает НДС к вычету. Значит, он вправе принять к вычету всю сумму налога, предъявленную подрядчиком, не опасаясь претензий со стороны инспекции.
Документ: Письмо Минфина России от 30.09.2016 N 03-07-11/56905
21.10.2016
Работодателю достаточно отразить зарплатные дни в ПВТР без дублирования в иных документах
Установить даты выплаты зарплаты можно в любом из документов - в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном договоре, трудовом договоре. К такому выводу пришел Минтруд. Но с учетом практики судов и мнения Роструда лучше отражать даты в ПВТР.
До 3 октября документы, в которых закрепляются зарплатные дни, перечислялись в ТК РФ через запятую. Минтруд учел это и отметил, что они равнозначны. С 3 октября между коллективным и трудовым договорами появилось "или". Вероятно, так законодатель подтвердил: работодатель сам может выбрать, в каком из документов указать даты выплаты зарплат.
Право выбора подчеркивают и суды. Например, Верховный
суд Удмуртской Республики весной 2016 года решил, что работодатель может установить даты выплаты зарплаты как в одном, так и в нескольких документах.
О равнозначности документов еще в 2012 году говорил Роструд. Однако он отмечал, что закреплять зарплатные дни предпочтительнее именно в правилах внутреннего трудового распорядка (ПВТР). В организации может вовсе не быть коллективного договора, а трудовой договор регулирует только отношения с конкретным работником.
Инспекции труда тоже порой предписывают работодателям установить даты выплаты зарплат в ПВТР, и суды такие решения поддерживают. Примером может послужить Апелляционное определение Магаданского областного суда.
Чтобы избежать подобных споров, работодателю лучше внести даты выплаты зарплат в ПВТР.
Документ: Письмо Минтруда России от 23.09.2016 N 14-1/ООГ-8532
Какие правила нужно соблюдать при выплате зарплаты? (Путеводитель по кадровым вопросам)
21.10.2016
Юрлицу стало проще заполнять код периода в расчете аванса по налогу на имущество
Допустим, юрлицу нужно отчитаться за два объекта: дорогостоящее оборудование, которое облагается налогом по среднегодовой стоимости, и офис, который облагается по кадастровой. В ближайшем расчете аванса организация должна указать код 18, а не 33. Для случаев реорганизации или ликвидации есть особенность: вносится код 48. Это следует из разъяснений ФНС. Не забудьте, что отчитаться нужно не позднее 31 октября 2016 года.
Коды отчетных периодов в правилах заполнения расчета авансов пока не скорректированы. Но в своем мартовском письме ФНС
отразила обновленные значения. Было неясно, использовать ли эти коды, если в расчет включены объекты с разным порядком расчета базы. Теперь стало очевидно: применять нужно именно их.
Рекомендуем внимательно заполнять расчет аванса по налогу на имущество и проверять коды. Если организация ошибется в выборе кода отчетного периода, это привлечет повышенное внимание инспекции, и она потребует представить пояснения.
Документ: Письмо ФНС России от 11.08.2016 N ГД-4-11/14729
21.10.2016
Компенсация при увольнении указана только в трудовом договоре - платить нужно все равно
Договор предусматривал, что работодатель платит сотруднику среднюю зарплату в пятикратном размере при увольнении по соглашению сторон. Курганский областной суд решил: отказать в выплате нельзя. Подобную позицию можно встретить в актах ВС РФ и других судов. Но судебная практика все же неоднозначна.
Например, Мосгорсуд в 2015 году счел, что отказ в выплате правомерен. Среди аргументов отмечалось: она не предусмотрена законом, коллективным договором, локальными нормативными актами организации.
Однако еще в 2013 году ВС РФ указывал: устанавливать подобные выплаты в трудовом договоре не запрещено. А раз стороны о них договорились, нужно такие условия исполнять.
Курганский областной суд применил аналогичный подход. Интересно отметить: работодатель пытался убедить суд в том, что сотрудник злоупотребил правом. Однако суд с этим не согласился. Хотя текст трудового договора подготовил сам сотрудник, установление компенсации зависело не только от него. Работодатель подписал договор, а значит, принял его условия и должен был
выплатить сотруднику компенсацию при увольнении.
Суд учел, что сотрудник ушел по соглашению сторон спустя примерно 5 месяцев после заключения договора. Это также не было расценено как злоупотребление правом. Возможно, вывод суда был бы иным, если бы работник уволился почти сразу после заключения договора.
Документ: Апелляционное определение Курганского областного суда от 12.07.2016 по делу N 33-2503/2016
Как оформить соглашение о расторжении трудового договора? (Путеводитель по кадровым вопросам)
Какие споры о выплате выходного пособия возникают при увольнении по соглашению сторон? (Путеводитель по трудовым спорам)
