Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

КонсультантПлюс: новости для бухгалтера

Подписаться «Серебряная» новостная рассылка Подписчиков 46.628 RSS
←   Декабрь 2007   →
 1
 2
 3
 4
 5
05.12.2007
15:19:04
16:59:29
 6
 7
 8
 9
10
11
12
12.12.2007
15:29:30
17:02:30
13
14
15
16
17
18
19
20
20.12.2007
15:16:15
17:43:36
21
22
23
24
25
26
26.12.2007
15:11:39
16:57:03
27
28
29
30
31


За последние 60 дней ни разу не выходила


Сайт рассылки: http://www.consultant.ru/
Открыта: 03-07-2006

Автор
КонсультантПлюс

Статистика

46.628 подписчиков
-1 за неделю
←   Все выпуски   →

КонсультантПлюс: новые документы для бухгалтера. Комментарии. Выпуск от 12.12.2007


КонсультантПлюс

Новые документы для бухгалтера. Комментарии

Выпуск от 12.12.2007

Обзоры законодательства | Интернет-версия КонсультантПлюс | Финансовые консультации | Подписаться


Новости КонсультантПлюс

Обзор изменений налогового законодательства 2008 года - уже в системе!
В обзоре: наиболее важные изменения, анализ спорных моментов, которые возникли в связи с поправками, а также рекомендации по налогообложению операций, переходящих с 2007 на 2008 год.   Подробнее...



Содержание обзора


1. На 2008 г. коэффициент-дефлятор для целей ЕНВД установлен в размере 1,081

2. Может ли индивидуальный предприниматель учитывать в целях налогообложения затраты на собственные служебные поездки?


Комментарии


1. На 2008 г. коэффициент-дефлятор для целей ЕНВД установлен в размере 1,081


Название документа:

Приказ Минэкономразвития России от 19.11.2007 N 401 "Об установлении коэффициента-дефлятора на 2008 год"


Комментарий:

В позапрошлом выпуске обзора мы уже обращались к теме применения коэффициента-дефлятора в связи с утверждением значения этого коэффициента на 2008 г. для целей УСН.

Теперь же Минэкономразвития России установило значение коэффициента-дефлятора, которым в 2008 г. будут пользоваться плательщики единого налога на вмененный доход. Напомним, что в отличие от УСН, где на коэффициент-дефлятор умножаются предельные величины доходов, ограничивающие право на переход и право на применение УСН (абз. 2 п. 2 ст. 346.12, абз. 3 п. 4 ст. 346.13 НК РФ), плательщики ЕНВД используют этот коэффициент в расчете суммы единого налога. То есть размер коэффициента напрямую влияет на сумму ЕНВД, уплачиваемую налогоплательщиком. При этом для целей ЕНВД, согласно абз. 5 ст. 346.27 и п. 4 ст. 346.29 НК РФ, базовая доходность умножается только на то значение коэффициента, которое утверждено на текущий год (в отличие от УСН, согласно абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ, ограничивающие размеры дохода перемножаются как на тот коэффициент, который установлен на текущий год, так и на коэффициенты-дефляторы, применявшиеся ранее).

Итак, на 2008 г. коэффициент-дефлятор для целей ЕНВД установлен в размере 1,081.

Установив на будущий год явно завышенный размер коэффициента-дефлятора для целей УСН - 1,34 (завышенный потому, что коэффициенты текущего и предыдущих годов должны перемножаться), Минэкономразвития России для целей ЕНВД вновь установило размер коэффициента меньше прошлогоднего. В 2007 г. коэффициент-дефлятор для целей ЕНВД равен 1,096 (Приказ Минэкономразвития России от 03.11.2006 N 359). Благодаря этому организации и предприниматели получили возможность уплачивать в 2008 г. ЕНВД в меньшей сумме, чем в 2007 г.

Аналогичная ситуация была и в 2007 г. - значение коэффициента-дефлятора 1,096 было меньше, чем коэффициент, применявшийся в 2006 г., - 1,132. Вначале Минфин России потребовал от налогоплательщиков перемножать коэффициенты текущего и прошлого года и применять "расчетный" коэффициент-дефлятор (Письмо от 02.03.2007 N 03-11-02/62), но очень скоро финансовое ведомство само признало неправомерность этого требования (Письмо от 29.05.2007 N 03-11-02/151).

Возможно, что в следующем году, поскольку проблема только усугубилась (ведь значение коэффициента-дефлятора второй год подряд снижается, несмотря на рост инфляции), финансовое ведомство вновь потребует перемножать коэффициенты, однако это будет неправомерным. В силу прямого указания НК РФ при расчете суммы единого налога используется только тот коэффициент-дефлятор, который утвержден на текущий год, и сам Минфин России, как говорилось выше, это уже признавал.

Кроме того, необходимо отметить следующее. Согласно абз. 5 ст. 346.27 НК РФ коэффициент-дефлятор для целей ЕНВД определяется и публикуется в порядке, установленном Правительством РФ. В распоряжении Правительства РФ от 25.12.2002 N 1834-р указывается, что Минэкономразвития России обязано публиковать значение коэффициента-дефлятора на следующий год не позднее 20 ноября. Однако Приказ Минэкономразвития России, в котором установлен коэффициент на 2008 г., был принят 19 ноября и опубликован в "Российской газете" только 8 декабря 2007 г. Следовательно, значение коэффициента на 2008 г. утверждено с нарушением установленного порядка, и плательщики ЕНВД имеют право в следующем году не применять данный коэффициент вовсе. Однако это неизбежно повлечет за собой споры с налоговыми органами и необходимость отстаивать право не корректировать в 2008 г. базовую доходность на коэффициент-дефлятор в судебном порядке.


Применение документа (выводы):

В 2008 г. плательщики ЕНВД при расчете суммы единого налога:

1) применяют значение коэффициента-дефлятора 1,081, установленное Минэкономразвития России. В случае требования со стороны контролирующих органов использовать "расчетный" коэффициент-дефлятор, определяемый путем перемножения коэффициентов за 2008-й и предыдущие годы, отстаивать свою точку зрения, используя аргументы, приведенные выше;

2) возможно вовсе не применять коэффициент-дефлятор, ссылаясь на то, что его значение на 2008 г. утверждено с нарушением установленного порядка. Однако это повлечет за собой споры с налоговыми органами.


2. Может ли индивидуальный предприниматель учитывать в целях налогообложения затраты на собственные служебные поездки?


Название документа:

Письмо УФНС России по г. Москве от 15.08.2007 N 18-1/3/077400@


Комментарий:

Московские налоговые органы рассмотрели следующую ситуацию: может ли индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, учитывать в целях налогообложения командировочные расходы по оплате самому себе проезда, найма жилого помещения и суточных? УФНС России по г. Москве отвечает на этот вопрос отрицательно и аргументирует свою позицию так. На основании пп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при расчете единого налога признаются расходы на командировки. Но в силу ст. 166 ТК РФ служебная командировка - это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Поэтому затраты индивидуального предпринимателя на оплату самому себе проезда к месту командировки и обратно, найма жилого помещения и суточных при применении УСН не признаются.

Действительно, служебная поездка индивидуального предпринимателя в производственных целях не может расцениваться как командировка, поскольку последняя предполагает наличие трудовых отношений между работником и работодателем. Однако это не означает, что расходы на такую поездку нельзя учесть в целях налогообложения. В данном случае квалификация понесенных затрат будет зависеть от цели служебной поездки. Например, если в результате поездки были приобретены МПЗ, то подтвержденные затраты на проезд и проживание могут быть включены в состав материальных расходов (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Если поездка была предпринята с целью развития нового бизнеса, то затраты могут быть отнесены к расходам на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов (пп. 21 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) и т.д.

Рассматривая данную тему, нельзя не упомянуть Постановление ФАС Дальневосточного округа от 05.04.2006 N Ф03-А73/06-2/628, в котором суд признал ошибочным утверждение о том, что нормы суточных при нахождении в командировке устанавливаются только для наемных работников, а индивидуальный предприниматель включать суточные в расходы не вправе. Получается, что предприниматель (в т.ч. применяющий УСН) может учитывать в целях налогообложения собственные суточные, однако в этом случае высока вероятность возникновения споров с инспекцией.


Применение документа (выводы):

При применении УСН затраты индивидуального предпринимателя на собственные служебные поездки:

1) не учитываются, как рекомендует УФНС России по г. Москве;

2) признаются, если такие поездки связаны с осуществлением расходов, учитываемых при расчете единого налога. В этом случае нужно быть готовым к претензиям со стороны налоговых органов.





Подпишитесь: рассылки от КонсультантПлюс

Получайте самую свежую и актуальную информацию, которая идеально соответствует вашим интересам!

Выбрать материалы, нужные именно вам, можно в каталоге рассылок.

Перейти в каталог рассылок


Все права защищены © 2007 ЗАО "Консультант Плюс"
тел. (495)956-8283
mailto:contact@consultant.ru
http://www.consultant.ru/
В избранное