Коментар╕ фах╕вц╕в: Яку номенклатуру товар╕в/послуг необх╕дно зазначити продавцю у граф╕ 3 податково╖ накладно╖ при реал╕зац╕╖ ран╕ше придбаних ним товар╕в/послуг (у тому числ╕ ввезених на м...
Яку номенклатуру товар╕в/послуг необх╕дно зазначити продавцю у граф╕ 3 податково╖ накладно╖ при реал╕зац╕╖ ран╕ше придбаних ним товар╕в/послуг (у тому числ╕ ввезених на митну територ╕ю Укра╖ни чи п╕дакцизних товар╕в)?
На вс╕х етапах постачання товар╕в/послуг до к╕нцевого споживача, у тому числ╕
╕мпортованих чи п╕дакцизних товар╕в, у граф╕ 3 «Номенклатура товар╕в/послуг продавця» податково╖ накладно╖ продавець повинен зазначати дан╕, як╕ в╕дпов╕дають документам, що п╕дтверджують ╖х придбання таким продавцем.
Повна:
В╕дпов╕дно до п. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу Укра╖ни в╕д 02 грудня 2010 року № 2755-VI ╕з зм╕нами та доповненнями (дал╕ - ПКУ) на дату виникнення податкових зобов'язань платник податку зобов'язаний скласти податкову
накладну в електронн╕й форм╕ з дотриманням умови щодо ре╓страц╕╖ у порядку, визначеному законодавством, електронного п╕дпису уповноважено╖ платником особи та заре╓струвати ╖╖ в ╢диному ре╓стр╕ податкових накладних у встановлений ПКУ терм╕н.
У податков╕й накладн╕й зазначаються в окремих рядках обов'язков╕ рекв╕зити, зокрема:
опис (номенклатура) товар╕в/послуг та ╖х к╕льк╕сть, обсяг;
код товару зг╕дно з УКТ ЗЕД (для п╕дакцизних товар╕в та товар╕в, ввезених на митну територ╕ю Укра╖ни).
Пунктом 15 Порядку заповнення податково╖ накладно╖, затвердженого наказом М╕н╕стерства ф╕нанс╕в Укра╖ни в╕д 22.09.2014 № 957, заре╓строваним у М╕н╕стерств╕ юстиц╕╖ Укра╖ни 13.10.2014 за № 1235/26012 з╕ зм╕нами ╕ доповненнями, визначено, що до розд. I податково╖ накладно╖ вносяться дан╕ у розр╕з╕ номенклатури постачання
товар╕в/послуг, зокрема:
до графи 3 - номенклатура товар╕в/послуг постачальника (продавця);
до графи 4 - код товару зг╕дно з УКТ ЗЕД.
При цьому графа 4 податково╖ накладно╖ заповню╓ться у раз╕ постачання п╕дакцизних товар╕в та товар╕в, ввезених на митну територ╕ю Укра╖ни, на вс╕х етапах постачання таких товар╕в.
Статтею 215 ПКУ
конкретизовано перел╕к п╕дакцизних товар╕в та ╖х коди зг╕дно з УКТ ЗЕД, а тому при зд╕йсненн╕ операц╕╖ з постачання п╕дакцизних товар╕в зазначен╕ коди повинн╕ в╕дображатись у податков╕й накладн╕й.
Класиф╕кац╕я ввезених товар╕в на митну територ╕ю Укра╖ни, зд╕йсню╓ться зг╕дно з вимогами ст. 69 Митного кодексу Укра╖ни в╕д 13 березня 2012 року № 4495-VI з╕ зм╕нами та доповненнями.
Отже, на вс╕х етапах постачання товар╕в/послуг
до к╕нцевого споживача, у тому числ╕ ╕мпортованих чи п╕дакцизних товар╕в, у граф╕ 3 «Номенклатура товар╕в/послуг продавця» податково╖ накладно╖ продавець повинен зазначати дан╕, як╕ в╕дпов╕дають документам, що п╕дтверджують ╖х придбання таким продавцем.
З ╕нформац╕йних ресурс╕в ╤нтернету: http://zir.minrd.gov.ua/
Коментар╕ фах╕вц╕в: Що ╓ базою оподаткування митними платежами при ввезенн╕ громадянами товар╕в, варт╕сть ╕ вага яких одночасно перевищують встановлен╕ норми для усного декларування та без...
Що ╓ базою оподаткування митними платежами при ввезенн╕ громадянами товар╕в, варт╕сть ╕ вага яких одночасно перевищують встановлен╕ норми для усного декларування та без сплати митних платеж╕в: частина сумарно╖ вартост╕, що перевищу╓ екв╕валент 500 ╓вро чи варт╕сть товару, обчислена пропорц╕йно до ваги, що перевищу╓ 50 кг?
Зг╕дно з частиною першою ст. 374 МКУ не ╓ об'╓ктами оподаткування митними платежами товари (за винятком п╕дакцизних), що ввозяться громадянами на митну територ╕ю Укра╖ни у ручн╕й поклаж╕ та/або у супроводжуваному багаж╕, сумарна фактурна варт╕сть яких не перевищу╓ екв╕валент:
1000 ╓вро (як╕ ввозяться через пункти пропуску через державний кордон Укра╖ни, в╕дкрит╕ для пов╕тряного сполучення);
500 ╓вро та сумарна вага яких не перевищу╓ 50 кг (як╕ ввозяться через ╕нш╕, н╕ж в╕дкрит╕ для пов╕тряного сполучення, пункти пропуску через державний кордон Укра╖ни).
Зазначена норма застосову╓ться лише у раз╕, якщо особа, яка ввозить товари на митну територ╕ю Укра╖ни, в'╖жджа╓, в Укра╖ну не част╕ше одного разу протягом одн╕╓╖ доби (частина друга ст. 374 МКУ).
У раз╕ перевищення обмежень, встановлених частиною першою ст. 374 МКУ щодо сумарно╖ фактурно╖ вартост╕ та/або загально╖ ваги таких товар╕в, але загальна фактурна варт╕сть цих товар╕в не перевищу╓ екв╕валент 10000 ╓вро, так╕ товари п╕длягають письмовому декларуванню в
порядку, встановленому для громадян та оподатковуються вв╕зним митом за ставкою 10 в╕дсотк╕в ╕ податком на додану варт╕сть за ставкою, встановленою Податковим кодексом Укра╖ни, в частин╕, що перевищу╓ екв╕валент:
1000 ╓вро (при ввезенн╕ товар╕в на митну територ╕ю Укра╖ни через пункти пропуску через державний кордон Укра╖ни, в╕дкрит╕ для пов╕тряного сполучення);
500 ╓вро або варт╕сть товар╕в, обчислена пропорц╕йно до ваги, що перевищу╓ 50 кг (при ввезенн╕ через ╕нш╕ пункти пропуску через державний кордон Укра╖ни).
Базою оподаткування таких товар╕в ╓ частина ╖х сумарно╖ фактурно╖ вартост╕, що перевищу╓ екв╕валент:
1000 ╓вро (при ввезенн╕ товар╕в на митну територ╕ю Укра╖ни через пункти пропуску через державний кордон Укра╖ни, в╕дкрит╕ для
пов╕тряного сполучення);
500 ╓вро або варт╕сть товар╕в, обчислена пропорц╕йно до ваги, що перевищу╓ 50 кг (при ввезенн╕ через ╕нш╕ пункти пропуску через державний кордон Укра╖ни).
З ╕нформац╕йних ресурс╕в ╤нтернету: http://zir.minrd.gov.ua/
Коментар╕ фах╕вц╕в: Якою датою склада╓ться розрахунок коригування до податково╖ накладно╖, складено╖ на суму попередньо╖ оплати за операц╕╓ю з постачання товар╕в, як╕ будуть ввезен╕ на митну...
Якою датою склада╓ться розрахунок коригування до податково╖ накладно╖, складено╖ на суму попередньо╖ оплати за операц╕╓ю з постачання товар╕в, як╕ будуть ввезен╕ на митну територ╕ю Укра╖ни, якщо п╕д час митного оформлення таких товар╕в ╖х коди зм╕нено зг╕дно з УКТ ЗЕД ?
За операц╕╓ю з постачання
ввезенних на митну територ╕ю Укра╖ни товар╕в (за як╕ отримано попередню оплату) у раз╕ зм╕ни код╕в УКТ ЗЕД п╕д час митного оформлення таких товар╕в, розрахунок коригування до податково╖ накладно╖ склада╓ться на дату ╖х митного оформлення.
Повна:
В╕дпов╕дно до п. 187.1 ст. 187 Податкового кодексу Укра╖ни в╕д 02 грудня 2010 року № 2755-VI з╕
зм╕нами та доповненнями (дал╕ - ПКУ) датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товар╕в/послуг вважа╓ться дата, яка припада╓ на податковий пер╕од, протягом якого в╕дбува╓ться будь-яка з под╕й, що сталася ран╕ше:
а) дата зарахування кошт╕в в╕д покупця/замовника на банк╕вський рахунок платника податку як оплата товар╕в/послуг, що п╕длягають постачанню, а в раз╕ постачання товар╕в/послуг за гот╕вку - дата оприбуткування кошт╕в у кас╕ платника податку, а в
раз╕ в╕дсутност╕ тако╖ - дата ╕нкасац╕╖ гот╕вки у банк╕вськ╕й установ╕, що обслугову╓ платника податку;
б) дата в╕двантаження товар╕в, а в раз╕ експорту товар╕в - дата оформлення митно╖ декларац╕╖, що засв╕дчу╓ факт перетинання митного кордону Укра╖ни, оформлена в╕дпов╕дно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засв╕дчу╓ факт постачання послуг платником податку.
В╕дпов╕дно до п. 192.1 ст. 192 ПКУ якщо п╕сля постачання товар╕в/послуг зд╕йсню╓ться будь-яка зм╕на суми компенсац╕╖ ╖х вартост╕, включаючи наступний за постачанням перегляд ц╕н, перерахунок у випадках повернення товар╕в/послуг особ╕, яка ╖х надала, або при поверненн╕ постачальником суми попередньо╖ оплати товар╕в/послуг, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача п╕длягають в╕дпов╕дному
коригуванню на п╕дстав╕ розрахунку коригування до податково╖ накладно╖, складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та заре╓строваному в ╢диному ре╓стр╕ податкових накладних.
Розрахунок коригування до податково╖ накладно╖ склада╓ться також у випадку виправлення помилок, допущених при складанн╕ податково╖ накладно╖, у тому числ╕ не пов'язаних ╕з зм╕ною суми компенсац╕╖ вартост╕ товар╕в/послуг.
Тобто у раз╕
зм╕ни номенклатури постачання товар╕в продавець в обов'язковому порядку повинен скласти розрахунок коригування к╕льк╕сних ╕ варт╕сних показник╕в до податково╖ накладно╖, до яко╖ вносяться зм╕ни, на товари, к╕льк╕сть (варт╕сть) яких зменшу╓ться, та зазнача╓ться ╕нформац╕я про товари, як╕ постачаються на ╖х зам╕ну.
Зг╕дно з п. 21 Порядку заповнення податково╖ накладно╖, затвердженого наказом М╕н╕стерства ф╕нанс╕в Укра╖ни в╕д 22.09.2014 № 957, заре╓строваним у
М╕н╕стерств╕ юстиц╕╖ Укра╖ни 13.10.2014 за № 1235/26012, з╕ зм╕нами та доповненнями, у раз╕ зд╕йснення коригування сум податкових зобов'язань, а також у випадку виправлення помилок, допущених при складанн╕ податково╖ накладно╖, не пов'язаних ╕з зм╕ною суми компенсац╕╖ вартост╕ товар╕в/послуг, в╕дпов╕дно до ст. 192 ПКУ постачальник (продавець) товар╕в/послуг склада╓ розрахунок коригування к╕льк╕сних ╕ варт╕сних
показник╕в до податково╖ накладно╖ за формою зг╕дно з додатком 2 до податково╖ накладно╖.
Таким чином, за операц╕╓ю з постачання ввезенних на митну територ╕ю Укра╖ни товар╕в (за як╕ отримано попередню оплату) у раз╕ зм╕ни код╕в УКТ ЗЕД п╕д час митного оформлення таких товар╕в, розрахунок коригування до податково╖ накладно╖ склада╓ться на дату ╖х митного оформлення.
З ╕нформац╕йних ресурс╕в ╤нтернету: http://zir.minrd.gov.ua/
Коментар╕ фах╕вц╕в: Чи ╓ обов’язковим подання сертиф╕кат╕в про походження товар╕в при ввезенн╕ громадянами транспортних засоб╕в на митну територ╕ю Укра╖ни?
Чи ╓ обов’язковим подання сертиф╕кат╕в про походження товар╕в при ввезенн╕ громадянами транспортних засоб╕в на митну територ╕ю Укра╖ни?
У раз╕ неможливост╕ достов╕рно встановити кра╖ну походження товар╕в (в╕дсутн╕й ориг╕нал сертиф╕ката про походження товару) щодо яких застосовуються особлив╕ види
мита (антидемп╕нгове, компенсац╕йне або спец╕альне), так╕ товари випускаються у в╕льний об╕г на митн╕й територ╕╖ Укра╖ни за умови сплати особливих вид╕в мита.
Необх╕дною умовою для незастосування особливих вид╕в мита ╓ подання органам доход╕в ╕ збор╕в (митницям ДФС) сертиф╕кату про походження (перем╕щення) товару, в якост╕ документу, що п╕дтверджу╓ походження ╕мпортованого товару.
Таким чином, подання сертиф╕кат╕в про
походження товар╕в при ввезенн╕ громадянами транспортних засоб╕в на митну територ╕ю Укра╖ни ╓ обов'язковим у раз╕ встановлення на так╕ товари особливих вид╕в мита.
Повна:
В╕дпов╕дно до частини першо╖ ст. 36 Митного кодексу Укра╖ни в╕д 13 березня 2012 року № 4495-VI з╕ зм╕нами та доповненнями (дал╕ – МКУ) кра╖на походження товару визнача╓ться з
метою оподаткування товар╕в, що перем╕щуються через митний кордон Укра╖ни, застосування до них заход╕в нетарифного регулювання зовн╕шньоеконом╕чно╖ д╕яльност╕, заборон та/або обмежень щодо перем╕щення через митний кордон Укра╖ни, а також забезпечення обл╕ку цих товар╕в у статистиц╕ зовн╕шньо╖ торг╕вл╕.
Кра╖ною походження товару вважа╓ться кра╖на, в як╕й товар був повн╕стю вироблений або п╕дданий достатн╕й переробц╕ в╕дпов╕дно до критер╕╖в, встановлених МКУ (частина друга ст. 36 МКУ).
При цьому в╕дпов╕дно до Угоди СОТ про правила визначення походження (15.04.1994) правила визначення походження встановлюються за конкретними критер╕ями (зм╕на коду
товару, в╕дсоток додано╖ вартост╕, виконання певних технолог╕чних операц╕й тощо). .
Частиною третьою ст. 48 МКУ встановлено, що у раз╕ неможливост╕ достов╕рно встановити кра╖ну походження товар╕в (в╕дсутн╕й ориг╕нал сертиф╕ката про походження товару) щодо яких застосовуються особлив╕ види мита (антидемп╕нгове,
компенсац╕йне або спец╕альне), так╕ товари випускаються у в╕льний об╕г на митн╕й територ╕╖ Укра╖ни за умови сплати особливих вид╕в мита.
Враховуючи зазначене, необх╕дною умовою для незастосування особливих вид╕в мита ╓ подання органам доход╕в ╕ збор╕в (митницям ДФС) сертиф╕кату про походження (перем╕щення) товару, в якост╕ документу, що п╕дтверджу╓ походження ╕мпортованого товару.
Разом з тим, якщо м╕жнародними
договорами Укра╖ни, згода на обов'язков╕сть яких надана Верховною Радою Укра╖ни, визначено, що кр╕м сертиф╕кату про походження (перем╕щення) товару, в якост╕ документу, що п╕дтверджу╓ походження ╕мпортованого товару можуть подаватись ╕нш╕ документи про походження товару, то для п╕дтвердження кра╖ни походження товар╕в можуть застосовуватися так╕ документи.
Таким чином, подання сертиф╕кат╕в про походження товар╕в при ввезенн╕ громадянами транспортних засоб╕в на митну
територ╕ю Укра╖ни ╓ обов'язковим у раз╕ встановлення на так╕ товари особливих вид╕в мита.
З ╕нформац╕йних ресурс╕в ╤нтернету: http://zir.minrd.gov.ua/
КНР изменяет правила налогообложения импортных товаров, продаваемых в стране онлайн. Об этом сообщает Bloomberg.
Правительство уберет специальный налог на товары закупленные онлайн размеров в 10%. С таких товаров будет взиматься только налог на добавочную стоимость и потребительская пошлина с 30%
скидкой.
Онлайн-продажи импортных товаров за 5 лет выросли на 63% и в прошлом году достигли 638 млрд юаней ($98 млрд), что составляет 17% от общей суммы продаж.
Больше всего китайцы покупают через интернет электронику, одежду и обувь, еду и напитки, и косметическую продукцию.
Арсен╕й Яценюк доручив провести зустр╕ч ╕з кер╕вниками п╕дпри╓мств-експортер╕в з питань стимулювання експорту та безпеки перевезень
Прем’╓р-м╕н╕стр Укра╖ни Арсен╕й Яценюк доручив М╕н╕стерству економ╕чного розвитку ╕ торг╕вл╕ Укра╖ни та Торговельному представнику Укра╖ни, М╕н╕стерству ╕нфраструктури, М╕н╕стерству внутр╕шн╕х справ, М╕н╕стерству енергетики та вуг╕льно╖ промисловост╕ провести зустр╕ч ╕з кер╕вництвом г╕рничо-збагачувальних комб╕нат╕в, найб╕льших металург╕йних завод╕в, великих енергетичних компан╕й, п╕дпри╓мств машинобудування та кер╕вництвом “Укрзал╕зниц╕” з питань стимулювання експорту та
безпеки перевезень. Про це йшлося на зас╕данн╕ Уряду в п’ятницю, 25 березня.
Нарада, п╕дкреслив Глава Уряду, ма╓ в╕дбутися у в╕второк, 29 березня.
В╕н п╕дкреслив, що метою в╕дпов╕дно╖ зустр╕ч╕ ма╓ стати розроблення крок╕в з╕ стимулювання експорту.
Глава Уряду наголосив, що динам╕ка експортно╖ виручки зараз «м’яко кажучи, не найкраща»: «Зрозум╕ло, що це пов’язано з пад╕нням ц╕н на
зовн╕шн╕х ринках, але без стимулювання експорту нам буде складно отримувати доходи державного бюджету ╕ валюту в золотовалютн╕ резерви кра╖ни».
Друге питання, яке потребу╓ розгляду, п╕дкреслив Арсен╕й Яценюк, - це безпека перевезень, зокрема в зон╕ антитерористично╖ операц╕╖. Глава Уряду зазначив, що отримав низку звернень «про те, що п╕дпри╓мства не можуть безпечно возити сво╖ вантаж╕». Для цього, п╕дкреслив в╕н, у зустр╕ч╕ мають взяти участь кер╕вництво
М╕н╕стерства внутр╕шн╕х справ ╕ Нац╕онально╖ гвард╕╖.
Глава Уряду також наголосив на необх╕дност╕ участ╕ в нарад╕ кер╕вника Державно╖ ф╕скально╖ служби Укра╖ни для роз’яснень щодо системи в╕дшкодування податку на додану варт╕сть для п╕дпри╓мств-експортер╕в: «Нова запроваджена Урядом система адм╕н╕стрування та в╕дшкодування податку на додану варт╕сть да╓ можлив╕сть за прозорим механ╕змом як платити ПДВ, так ╕ отримувати в╕дшкодування».
Арсен╕й Яценюк також доручив М╕н╕стру аграрно╖ пол╕тики й продовольства Укра╖ни Олекс╕ю Павленку провести зустр╕ч ╕з п╕дпри╓мствами агропромислового комплексу з питань п╕дготовки до наступного експортного сезону.
Разъяснены нюансы определения контролируемой операции для целей трансфертного ценообразования
ГФС предоставила разъяснения
ГФС разъяснила, что определяющим условием для признания сделок контролируемыми является влияние таких операций на объект налогообложения налогом на прибыль предприятий налогоплательщика.
Поэтому сумма предоставленных (полученных) кредитов, депозитов, займов, возвратной финансовой помощи, а также суммы внесенных (полученных) в денежной форме инвестиций учитываются при определении стоимостного критерия
контролируемых операций для целей трансфертного ценообразования.
При этом сумма начисленных процентов (дивидендов) по таким операциям подлежит учету при определении стоимостного критерия контролируемых операций.
Кроме того, в расчете стоимостного критерия учитываются суммы предоставленных (полученных) инвестиций, внесенных (полученных) в отличной от денежной формы, безвозвратной финансовой помощи и полученных дивидендов.
Напомним, в
соответствии с подпунктами 39.2.1.1 и 39.2.1.2 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39
НК для целей начисления налога на прибыль предприятий контролируемыми операциями являются:
- хозяйственные операции, влияющие на объект налогообложения сторон (стороны) таких операций, осуществляемых налогоплательщиками со связанными лицами - нерезидентами;
- внешнеэкономические хозяйственные операции по продаже товаров через комиссионеров - нерезидентов;
- хозяйственные операции, влияющие на объект налогообложения налогоплательщика,
одной из сторон которых является нерезидент, зарегистрированный в государстве (на территории), включенном в перечень государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров.
МВФ включил юань в корзину международных резервных валют
Международный валютный фонд включил китайский юань в список международных резервных валют наравне с американским долларом, евро, японской иеной и фунтом стерлингов. Об этом сообщила пресс-службы МВФ.
Юань будет включаться отдельной строкой в ежеквартальные отчеты о составе валютных резервов стран-членов МВФ наряду с долларом США, евро, японской иеной, британским фунтом стерлингов, швейцарским франком, австралийским и канадским долларом.
Это
означает, что страны-члены организации смогут учитывать в качестве официальных резервов свои внешние активы в юанях, свободно доступные для потребностей финансирования платежного баланса.
Дата виникнення податкових зобов’язань з ПДВ за операц╕ями з експорту
Лист ГУ ДФС у Микола╖вськ╕й област╕ в╕д 15.03.2016 № 830/10/14-29-12-01-10
Товари вважаються вивезеними за меж╕ митно╖ територ╕╖ Укра╖ни, якщо таке вивезення п╕дтверджене митною декларац╕╓ю.
Вимоги до оформлення митно╖ декларац╕╖ встановлю╓ Положення про митн╕ декларац╕╖, затверджене постановою КМУ в╕д 21.05.2012 № 450, зг╕дно з яким митна
декларац╕я на паперовому нос╕╖ вважа╓ться оформленою за наявност╕ на вс╕х ╖╖ аркушах в╕дбитка особисто╖ номерно╖ печатки посадово╖ особи митного органу, яка завершила митне оформлення.
Електронна митна декларац╕я вважа╓ться оформленою за наявност╕ внесено╖ до не╖ посадовою особою митного органу за допомогою автоматизовано╖ системи в╕дм╕тки про завершення митного оформлення та засв╕дчення тако╖ декларац╕╖ електронним цифровим п╕дписом посадово╖ особи митного органу,
яка завершила митне оформлення.
Тож податк╕вц╕ вважають, що з метою визначення дати виникнення податкового зобов’язання з ПДВ у раз╕ експорту товар╕в датою оформлення митно╖ декларац╕╖ вважа╓ться дата завершення процедури митного оформлення експортно╖ операц╕╖. Вона визнача╓ться за фактом проставлення посадовою особою митного органу на вс╕х аркушах тако╖
декларац╕╖ в╕дбитка особисто╖ номерно╖ печатки, а в раз╕ електронного декларування — за фактом засв╕дчення електронним цифровим п╕дписом посадово╖ особи митного органу електронно╖ митно╖ декларац╕╖ п╕сля перетворення ╖╖ у в╕зуальну форму.
