Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Как не платить лишние налоги?

  Все выпуски  

Как не платить лишние налоги? - Buyback или про обратный выкуп акций и долей в компании


Рассылка "Как не платить лишние налоги?"
Новости

07 декабря в Екатеринбурге пройдет семинар "Актуальные вопросы добывающих компаний"

Buyback или про обратный выкуп акций и долей в компании

Buyback используется в качестве инструмента для контроля бизнеса с целью недопущения смены собственника предприятия, уменьшения уставного капитала, проведения организационных реформ и в иных целях. Одним из желательных последствий применения обратного выкупа акций является экономия на налогообложении, поскольку в некоторых странах налог на дивиденды выше, чем налог на разницу роста стоимости акций. В России buyback может использоваться для вывода активов в иностранную компанию.

О деле компании Хадсон Ривер Раша Лимитед – единственного акционера АО «Мельник» - мы ранее писали в статье «Низконалоговые юрисдикции и субъекты: один бенефициарный владелец». В конце октября дело было рассмотрено в кассации, где устояло решение апелляционного суда.

Фабула дела:

Иностранная компания является единственным акционером российской компании, которая принимает решение совершить обратный выкуп своих акций за счет  невыплаченных за несколько лет дивидендов.

Полагая, что купля-продажа акций, которая заменяет реальное распределение дивидендов, не облагается налогом, российская компания не рассчитала и не выплатила соответствующие налоги в бюджет Российской Федерации. Налоговая инспекция привлекла компанию к ответственности, доначислив НДС, налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, пени и штраф.

Суд первой инстанции взыскал только НДС. Впоследствии решение налоговой инспекции было признано законным, начисленные суммы справедливыми в полном объеме. Кассационная инстанция поддержала выводы апелляции.

 

Судебный акт: постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 30.10.2018 по делу № А03-21974/2017

Выводы судов:

 

1.  Компанией была распределена прибыль под видом операции по выкупу собственных акций общества. Компания намеренно пыталась подменить операцию, облагаемую налогом, на необлагаемую налогом.

2.  Действительный экономический смысл хозяйственной операции заключался в выводе денежных средств на счет иностранной организации в низконалоговую юрисдикцию. Фактически имела место выплата пассивного дохода.

3.  Российская компания не исполнила обязанность налогового агента по исчислению и перечислению в бюджет налога с дохода, который получила иностранная организация.

4.  У России со страной, где зарегистрирована иностранная компания (Карибские острова) отсутствует международный договор, предоставляющий какие-либо льготы по уплате налогов, в связи с чем участвующие лица обязаны следовать общим нормам налогового законодательства РФ.

5.  Налоговые органы вправе изменять квалификацию выплат, если доходы от активных операций представляют собой скрытую форму выплаты пассивного дохода.

6.  Губин К.В., который подписывал сделку, распределял средства дальше по счетам, направлял платежные поручения, является бенефициарным владельцем. Это было установлено в предыдущих судебных процессах. Помимо косвенных доказательств есть прямое – Губин подписал анкету бенефициарного владельца общества.

 

Комментарии:

1)  Была доказана согласованность действий двух обществ и бенефициарного владельца, аффилированность компаний. В связи с этим, нетрудно предположить, что действия по возврату акций были совершены намеренно с подложной целью: безналогового выведения крупной суммы в льготную юрисдикцию с целью дальнейшего использования этих средств в интересах бенефициара.

2)  Губин был явно заинтересован в минимизации налоговых последствий. Это не свидетельствует прямо о его виновности в совершении налогового нарушения, но добавляет аргументов в копилку налоговой инспекции: он имел интерес и полномочия (возможность) для осуществления операции по купле-продаже и дальнейшему выводу средств в иностранные банки единолично.

3)  Важным обстоятельством, которое было указано в предыдущих судебных актах, является нераспределенная за несколько лет прибыль общества. Она аккумулировалась на счете компании, а потом за счет этих средств был осуществлен buyback у единственного акционера. Если бы такого накопления не было, то, вероятно, и в выкупе акций не было бы экономического смысла.

4)  Совокупность доказательств, которая была принята во внимание судами, привела к выводу о получении обществом необоснованной налоговой выгоды. При этом, сумма сделки настолько велика, что только налоги составляют более 69 миллионов рублей, не считая пени и штрафов.

 

В случае, если Ваш судебный спор или иной спор, договорная работа или любая другая форма деятельности касается вопросов, рассмотренных в данном или ином нашем материале, рекомендуем проверить и убедиться, что Ваша правовая позиция соответствует последним изменениям практики и законодательству.

 

ОБ АВТОРАХ


Выпуск подготовлен юридической фирмой "Ветров и партнеры".

Мы занимаемся ведением споров и сопровождением сделок в области корпоративного, договорного, интеллектуальной собственности, банкротства; помогаем в защите бизнес-активов.

Мы работаем как в Сибири, так и в европейской части России.


О рассылке "Как не платить лишние налоги?"


Использование материалов рассылки возможно только с разрешения авторов.


В избранное