Как не платить лишние налоги?

← Ноябрь 2018 →
	1	2	3	4
5	6	7	8	9	10	11
12	13	14	15	16	17	18
19	20	21	22	23	24	25
26	27	28	29	30

← Ноябрь 2018 →

Как не платить лишние налоги? - Нематериальные активы Энджой Мувиз

Рассылка "Как не платить лишние налоги?"

Новости

07 декабря в Екатеринбурге пройдет семинар "Актуальные вопросы добывающих компаний"

Нематериальные активы Энджой Мувиз: учет, политика, доначисление

Нематериальный активы используются в бизнесе наравне с материальными активами, при этом их создание, реализация и бухгалтерский учет имеет ряд отличий от материальных активов.

Нематериальные активы – это фильмы, аудиозаписи, дизайн, программное обеспечение, изобретения и много другое: достаточно широкий спектр объектов, способных приносить прибыль предпринимателю.

Фабула дела:

В ходе налоговой проверки Энджой Мувиз налоговым органом установлено, что компания неправомерно завысила сумму расходов по производству ряда фильмов, не отразила указанные фильмы в составе нематериальных активов и не включила в состав амортизационных расходов равномерные платежи периодом в десять лет. Было вынесено решение о доначислении налога на прибыль.

Компания после производства фильмов заключила пять лицензионных договоров на право их воспроизведения сроком от шестидесяти дней до пятидесяти лет. В учетной политике компании было определено, что срок полезного использования фильмов – двенадцать месяцев, что основано на практике транслирования кинопоказов в кинотеатрах: основная прибыль от продукта зарабатывается в течение первых трех месяцев проката.

В учетной политике компании было обозначено определение понятия «Фильм», распределено отнесение доходов и затрат по периодам; документ был оформлен и введен в действие в соответствии с требованиями закона.

Позиция налогового органа сводилась к тому, что действия компании неправомерны: списать стоимость объектов единовременно через расходы налогоплательщик не имеет права, если объект нематериальный актив и если невозможно определить его полезный срок использования.

Налоговый орган посчитал, что полезный срок использования невозможно определить, ввиду чего фильмы были признаны нематериальными активами, а расходы на их производство необходимо списывать не единовременно, как сделал это налогоплательщик, а в течение десяти лет, как в случае с амортизацией.

Суд признал незаконным решение налогового органа.

Судебный акт: Постановление Девятого Арбитражного апелляционного суда от 13 сентября 2018 г. по делу А40-56261/2017

Выводы судов:

1. Cуд анализировал на предмет соответствия закону действия налогоплательщика, его учетную политику во взаимосвязи с основным признаком предпринимательской деятельности – извлечением прибыли.

2. Суд признал соответствующими закону положения учетной политики компании, в которой было описано понятие объекта, а также обоснован период времени полезного использования объекта.

3. Суд констатировал отсутствие связи между сроками лицензионных договоров и сроком полезного использования фильмов: размер прибыли, получаемой компанией в первые месяцы проката значительно отличается от последующих месяцев проката и никак не зависит от срока лицензионного договора.

4. Суд указал на прямую взаимосвязь доходов и расходов при ведении бизнеса, а также их влияние на экономическую обоснованность исчисления суммы налога, подлежащего уплате.

Комментарии:

1) Нематериальные активы бизнеса подлежат учету наряду с материальными активами, но с особенностями, определенными законом.

2) Учетная политика в компании должна учитывать специфику деятельности компании и использовать все подходящие определенные законом инструменты для ведения учета и обоснования сумм налогов.

3) С 1 января 2014 г. срок полезного использования нематериального актива не может быть менее двух лет. Ввиду того, что в рассматриваемом деле не затронут налоговый период с 2014 года и позже, дело рассматривалось в соответствии с ранее действовавшим законодательством, которое позволяло установить срок полезного использования в двенадцать месяцев.

В случае, если Ваш судебный спор или иной спор, договорная работа или любая другая форма деятельности касается вопросов, рассмотренных в данном или ином нашем материале, рекомендуем проверить и убедиться, что Ваша правовая позиция соответствует последним изменениям практики и законодательству.

ОБ АВТОРАХ

Выпуск подготовлен юридической фирмой "Ветров и партнеры".

Мы занимаемся ведением споров и сопровождением сделок в области корпоративного, договорного, интеллектуальной собственности, банкротства; помогаем в защите бизнес-активов.

Мы работаем как в Сибири, так и в европейской части России.

О рассылке "Как не платить лишние налоги?"

Использование материалов рассылки возможно только с разрешения авторов.

Статистика

Как не платить лишние налоги? - Нематериальные активы Энджой Мувиз