Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Практика аудитора: вопросы налогообложения

Рассылка закрыта

При закрытии подписчики были переданы в рассылку "Блог Александры Листерман" на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

←   Декабрь 2009   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Автор
Александра Листерман

Статистика

2.841 подписчиков
-2 за неделю
←   Все выпуски   →

Практика аудитора: вопросы налогообложения



Аудиторская фирма «БНК»
Бухгалтерские и налоговые консультации		 Более подробную информацию по интересующим вас вопросам вы можете получить:
  • на нашем сайте - www.bnk-group.ru
  • по электронной почте - info@bnk-group.ru
  • ICQ-консультант - 455371272, 418988735
  • по телефонам:
    • аудит, бухучет, кадровый учет
      (495) 585-54-91
    • юридические услуги, регистрация, лицензирование
      (495) 543-86-66




Практика аудитора: вопросы налогообложения

В Вашей организации работает самый лучший главный бухгалтер и самый грамотный юрист?!
Мы готовы подтвердить это всем Вашим контрагентам, проведя аудит и выдав аудиторское заключение!
Звоните прямо сейчас 8 (495) 585-54-91!!!

Вопрос: Организация занимается дооборудованием объектов основных средств. В период модернизации оборудование из эксплуатации не выводили. Когда  нужно учесть в расходах по налогу на прибыль сумму амортизационной премии – в месяце завершения работы, т.е. в месяце, когда изменилась первоначальная стоимость оборудования или в месяце, который идет следующим за месяцем ввода оборудования  в эксплуатацию после его модернизации (реконструкции)?


Ответ: 

В п. 9 ст. 258 Налогового кодекса РФ говорится, что амортизируемое имущество ставится на учет по первоначальной стоимости, определенной в соответствии со ст. 257 НК РФ, если иное не предусмотрено  в гл. 25 Кодекса.

При этом следует  учитывать, что налогоплательщик может  включать в состав расходов отчетного  периода не более 10% расходов  (не более 30%, если касается основных средств, относимых к 3-7 амортизационным группам), понесенных в случае дооборудования, модернизации, достройки, технического перевооружения, частичной ликвидации ОС, суммы которых определяются согласно ст. 257 Кодекса.

В случае, когда  налогоплательщик использует данное право,  суммы, на которые следует изменить первоначальную стоимость объектов, в случае дооборудования, модернизации, достройки, технического перевооружения, частичной ликвидации ОС, изменяют первоначальную стоимость объектов, амортизация по ним начисляется линейным методом, соответствуя статье 259 Кодекса за вычетом периода не более 10% расходов  (не более 30%, если касается основных средств, относимых к 3-7 амортизационным группам) от сумм.

Расходы размера  не более 10% (не более 30%, если касается основных средств, относимых к 3-7 амортизационным группам), которые понесены на дооборудование, модернизацию достройку, техническое перевооружение частичную ликвидацию ОС, признаются косвенными расходами того отчетного периода, на который приходится дата изменения первоначальной стоимости основных средств, относительно которых осуществлялись капитальные вложения.

Основываясь на гл. 25 НК, где прописаны общие правила  начала и прекращения начисления амортизации, амортизация по объекту  ОС, не выводимая на период реконструкции  из эксплуатации, начисляется исходя из измененной первоначальной стоимости объекта, начиная первого числа следующего месяца, на который приходилась дата изменения первоначальной стоимости.

Дата изменения  первоначальной стоимости объекта  ОС -  это дата окончания работ  по модернизации объекта, которую нужно  подтвердить документом, оформленным по требованию п. 1 ст. 252 Кодекса. Этим документом может быть акт, составленный по форме № ОС-3 «Акт о приеме-сдаче отремонтированных средств», данный документ утвержден Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 № 7  «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств».

Таким образом, сумму амортизации следует учитывать с 1-го числа месяца, следующего за месяцем в котором были внесены изменения в первоначальную стоимость ОС.

Вопрос: Какую сумму  дохода в 2009 году можно считать максимальной, если компании собирается перейти на упрощенную систему налогообложения.



Ответ:  На данный момент предельного размера для индивидуальных предпринимателей, которые бы ограничивали применение УСНО не установлено, ИП могут прейти на "упрощенку" при любом размере доходов.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 346.12 346.12 Налогового кодекса  РФ, организация может перейти  на УСН, если за девять месяцев отчетного года, в котором организация подала заявление о намерении перейти на УСНО, доходы не должны превысить 15 млн. рублей,  в соответствии со ст. 248 НК РФ.

С 22.07.2009 действие абз. 1 п. 2 ст. 346.12 346.12 НК РФ  было приостановлено, до 01.10.2012, о данной мере говорится в ч. 1 ст. 2, п. 2 ст. 4 Федерального закона от 19.07.2009 № 204-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ величина максимального  дохода организации, указанная в  абз. 1 п. 2 ст. 346.12 НК РФ и ограничивающая право организации прейти на упрощенную систему, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор.  Коэффициент устанавливается ежегодно на следующий календарный год и учитывает изменение цен на товары, услуги, работы в РФ, взятые за предыдущий календарный года, плюс, на коэффициенты-дефляторы, применяемые ранее, в соответствии с этим пунктом.

Действие данного  абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ также приостановлено с 22.07.2009 на период до 01.01.2013 г., об этом говорится  в ч. 2 ст. 2, п. 2 ст. 4 Федерального закона № 204-ФЗ. Пункт 1 ст. ФЗ № 204-ФЗ  ст. 346.12 НК РФ дополнен п. 2.1, в котором говорится, что организация может перейти на УСНО, если по итогам 9 месяцев текущего года, в котором подано заявление о переходе, доходы не превысили 45 млн. рублей.

П. 2.1 ст. 346.12 НК РФ применяется с 22.07.2009 по 30.09.2012 включительно, п.2 и п. 3 ст. 4 ФЗ № 204-ФЗ.

В итоге, чтобы  организация могла перейти на УСНО, с 01.01.2010 года, нужно, чтобы по итогам 9 месяцев 2009 года, доходы не превысили 45 млн. рублей, доходы определяются в соответствии со ст. 248 НК РФ.

Вопрос: Организация-арендатор, с согласия арендодателя провела  ремонтные и отделочные работы для  приведения помещения в состояние, пригодное для розничной торговли непродовольственными товарами. Ремонт включил – установку гипсокартонной перегородки, подвесной потолок, витражное остекление, систему пожаротушения, установили вентиляционное оборудование, все работы производились за свой счет. Стоимость работ арендодатель не возмещает, улучшения арендатору не возвращаются. Можно ли при исчислении налога на прибыль признать расходы арендатора на ремонт косвенными? Если перечисленными работы признаются капитальными вложениями, то каков порядок амортизации неотделимых улучшений?

Ответ:

П. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ – капитальные вложения в объекты ОС, предоставленные в аренду, как неотделимые улучшения и производимые арендатором с согласия арендодателя, считаются амортизируемым имуществом.

П. 1 ст. 258 НК РФ предусматривается, что капитальные вложения, которые произвел арендатор, с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается, можно амортизировать арендатору в течении срока действия договора аренды, исходя из сумм амортизации, рассчитанной с учетом полного срока полезного использования.  Срок определяется в соответствии с Классификацией ОС и утверждена правительством РФ. Нужно учитывать, что амортизировать можно только неотделимые улучшения, которые носят капитальный характер, то есть связаны с реконструкцией или модернизацией.

Согласно п. 2 ст. 257 НК РФ  к работам по достройке, дооборудованию, модернизации следует относить работы, вызванные с изменением технологического или служебного назначения оборудования, сооружения или здания, повышенными нагрузками или иными новыми качествами.

Согласно гл. 25 НК РФ к реконструкции относится переустройство существующих объектов ОС, связанной с улучшением производства, повышение его технико-экономических показателей, если в результате реконструкции основных средств, произойдет увеличение производственных площадей, улучшение качества и количества продукции.  К техническому перевооружения относят  мероприятия по повышению технико-экономических показателей основных средств или их частей, на основе модернизации или замены устаревшего или изношенного оборудования.

В случае, если расходы  осуществлены на текущее поддержание  основных средств, то такие траты  учитываются единовременно и  включаются в состав прочих расходов, как расходы на ремонт, согласно положениями в ст. 260 НК РФ. Данная статья определяет расходы на ремонт ОС, произведенные налогоплательщиком, как прочие расходы и относит к налогообложению в отчетном периоде, когда они были произведены, в размере фактических затрат.

Таким образом, если ремонтные работы произведены  на предоставленных в аренду объектах и признаны капитальными вложениями и признаны неотделимыми улучшениями, произведенными арендаторами с согласия арендодателя, то они подлежать амортизации на основании ст. 259 НК РФ. Если произведенные работы отнесены к расходам на ремонт ОС, то их можно учитывать при налогообложении прибыли в полном объеме и единовременно.

Поучаствуйте в нашем опросе. Ваше мнение очень важно для нас!

В какой момент я обращусь в аудиторскую фирму?
Обязательный аудит в силу закона: через сайт письмом
Инициативный аудит: через сайт письмом
Необходимы разовые или постоянные консультации специалистов: через сайт письмом
Необходимо ведение бухгалтерского учета: через сайт письмом
Необходимо заполнить декларацию 3-НДФЛ: через сайт письмом

До встречи в следующем выпуске!

Компания "БНК груп" c 2005 года успешно осуществляет консалтинговую деятельность в сфере бухгалтерского учета и аудита.

В рассылке публикуются ответы на вопросы, присланные к нам на сайт за последнюю неделю.

Рассылка будет полезна руководителям и главным бухгалтерам организаций, работникам финансовых и экономических служб.

Еженедельно Вы будете получать необходимую информацию о наиболее актуальных вопросах налогообложения, аудита, бухгалтерского учета и отчетности некоммерческих и коммерческих организаций.

Накопленный опыт позволяет нам решать практически любые сложные задачи, оптимизировать затраты на ведение бухгалтерского учета и аудита. Мы предоставляем услуги компаниям различных организационно-правовой формы, применяющих разные системы налогообложения. Имеем большой опыт в работе с некоммерческими организациями.

Все предлагают типовой перечень аудиторских услуг, а мы задаем вопрос - ЧТО сегодня нужно ВАМ? Мы готовы оказать индивидуальную помощь каждому клиенту!
В избранное