Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Практика аудитора: вопросы налогообложения

Рассылка закрыта

При закрытии подписчики были переданы в рассылку "Блог Александры Листерман" на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

←   Декабрь 2009   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Автор
Александра Листерман

Статистика

2.841 подписчиков
-2 за неделю
←   Все выпуски   →

Организация применяет УСНО, выиграли аукцион на ремонтно-реставрационные работы памятника истории. При закрытии актов выполненных работ, заказчик требует сдать акты строго по смете, т.е. с НДС 18%. Можем ли мы выставить акты с НДС, а затем воспользоваться льготой, согласно статьи 149, при соблюдении условий: памятник находится в реестре, организация, выполняющая работу имеет лицензию?



Аудиторская фирма «БНК»
Бухгалтерские и налоговые консультации		 Более подробную информацию по интересующим вас вопросам вы можете получить:
  • на нашем сайте - www.bnk-group.ru
  • по электронной почте - info@bnk-group.ru
  • ICQ-консультант - 455371272, 418988735
  • по телефонам:
    • аудит, бухучет, кадровый учет
      (495) 585-54-91
    • юридические услуги, регистрация, лицензирование
      (495) 543-86-66




Практика аудитора: вопросы налогообложения

В Вашей организации работает самый лучший главный бухгалтер и самый грамотный юрист?!
Мы готовы подтвердить это всем Вашим контрагентам, проведя аудит и выдав аудиторское заключение!
Звоните прямо сейчас 8 (495) 585-54-91!!!

Вопрос: По какой ставке облагается НДФЛ, если производятся выплаты дивидендов, за счет нераспределенной прибыли прошлых лет физическому лицу, если он является единственным учредителем ООО. Можно ли обоснованно облагать ставкой 9%, если известно, что ставки в 9 и 13% являются спорными.
Ответ:

Ранее данный вопрос решали, основываясь на Письмо Минфина РФ от 23.08.2002 № 04-02-06/3/60. Согласно письму, нераспределенную прибыль прошлых лет, которая в виде дивидендов распределяется между акционерами, следует облагать по общим ставкам. Эти выплаты не следует признавать дивидендами, поскольку чистая прибыль, какую можно распределять в виде дивидендов, образуется только по итогам отчетного (текущего года).

Позднее Минфин перестали высказываться на эту  тему, основываясь на то, что данный вопрос не входит в их компетенцию, но все же в Письме от 18.05.2007 № 03-08-05 - говорится, что начисление дивидендов участникам общества возможно за счет прибили прошлых лет, если она осталась после налогообложения. Далее, в Письме Минфина РФ от 05.08.2009 № 03-04-06-01/204 и в Письме от 17.03.2008 № 03-04-06-01/60 говорится, что дивиденды, полученные при распределении чистой прибыли, полученной по итогам прошлых лет, можно облагать ставкой НДФЛ 9%. Такая же ставка упомянута в письме УФНС по г. Москва от 27.11.2008 № 18-15/3/110666@.

Письмо Минфина  РФ от 14.05.2009 № 07-02-06/119 - если общество сначала  направило чистую прибыль прошлого года на формирование какого-либо фонда или же как-то по-другому потратили ее, а потом приняли решение из этой прибыли выплатить дивиденды, то такие выплаты не могут быть признаны дивидендами.

Согласно ст.43 НК РФ - дивидендами признается любой  доход, полученный акционером от организации  при  распределении прибыли, которая осталась после налогообложения. А на основании п.4 ст. 224 НК РФ - ставка устанавливается в размере 9 % в отношении доходов от долевого участия в деятельности общества, в виде дивидендов, при получении физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ. То есть выплата учредителю дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, должна облагаться ставкой НДФЛ в 9%.

Судебная практика по применению ставки НДФЛ поддерживает налогоплательщика. Доказательством  является Постановление ФАС Северо-кавказского округа от 22.03.2006, дело № Ф08-1043/2006-457А. Суды, прежде всего, признают понятие дивидендов из статьи 43 Налогового Кодекса РФ и считают, что выплаты акционерам за счет нераспределенной прибыли прошлых лет должны рассчитываться по ставке, приведенной в статье 43 Налогового Кодекса РФ.

Таким образом, ставка налогообложения НДФЛ при выплате дивидендов, за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, составляет 9 %.

Вопрос: При переезде офиса потерялись некоторые бухгалтерские документы, что нужно делать в этом случае?

Ответ: 

Статья 17 Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" гласит, что организация обязана хранить бухгалтерскую документацию в соответствии со сроками, установленными правилами организации государственного архивного дела, но не менее 5 лет.

Бухгалтерская документация - это первичные учетные документы, а так же регистры бухгалтерского учета и бухгалтерская (финансовая) отчетность организации.

В налоговом  и гражданском законодательстве предусмотрена ответственность  за отсутствие документов. Согласно статьи 120 Налогового Кодекса РФ, отсутствие документов приравнивается к грубым нарушениям в учете доходов и расходов объектов налогообложения. В связи с этим, возможно применение к организации штрафных санкций, размер которых не менее 5 тысяч рублей.  А так же, согласно статьи 15.11 КоАП РФ - на должностные лица организации может быть наложен штраф  в размере от 2 до 3 тысяч рублей.

В статье 12 Федерального закона 129-ФЗ говорится, что при утере  нужно обязательно провести инвентаризацию имущества и обязательств. Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 утвержден порядок проведения и оформления результатов инвентаризации, так же в приказе содержатся Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. По результатам инвентаризации составляется подробная опись недостающих документов.

Если утрачены только первичные документы, а регистры бухгалтерского учета сохранились,  к примеру,  в электронном виде, то ситуации не столь проблематична. Банковские документы можно восстановить, обратившись в банк,  они по данным своего учета без труда восстановят все документы. По данным регистров бухгалтерского учета отправляются запросы контрагентам с просьбой выслать заверенные копии счетов, накладных, счетов-фактур и тому подобное. Самое сложное - это восстановить первичные кассовые документы, особенно, если они содержали личные данные и подписи физических лиц. В этом случае можно заверить организацией копии документов на основе данных бухгалтерских регистров, это например листы кассовой книги, расходные и приходные кассовые ордера. Самым легким способом восстановления документов можно считать восстановление отчетности по мотивированному запросу. Получатели отчетности -налоговые органы, органы статистики, внебюджетные фонды, аудитор - смогут выдать соответствующие копии.

При утрате все  бухгалтерской документации придется полностью восстанавливать учет, это возможно сделать с помощью  сторонних специалистов, например аудитора.

Таким образом, если вы потеряли бухгалтерские документы, то вам придется их восстанавливать, либо за отсутствие документов заплатить штраф.

Вопрос: Организация применяет УСНО, выиграли аукцион на ремонтно-реставрационные работы памятника истории. При закрытии актов выполненных работ, заказчик требует сдать акты строго по смете, т.е. с НДС 18%. Можем ли мы выставить акты с НДС, а затем воспользоваться льготой, согласно статьи 149, при соблюдении условий: памятник находится в реестре, организация, выполняющая работу имеет лицензию?


Ответ: 

Пункт 2 статья 346.11 НК РФ - организация, применяющая УСН,  не признается налогоплательщиком НДС. Так же  эти компании не обязаны выдавать покупателям и заказчикам счета-фактуры, ни с надписью "без НДС", ни с выделенным НДС, т.е. статья 169 НК РФ в этом случае на организации не распространяется.

Если необходимо заключить сделку с НДС, то такие документы можно выставить, но надо иметь в виду, что придется заплатить НДС в бюджет и сдать декларацию. А к возмещению ничего принимать нельзя.

Организации, не являющиеся плательщиками НДС, не могут  применять статью 149 НК РФ. Хотя статья 149 НК РФ тоже освобождает от налогообложения НДС.

В пункте 2 статьи 346.11 НК РФ говорится, что при УСН  организация освобождается от уплаты НДС, не считая случаев, указанных в  статье 151 и 174.1 НК РФ. Но выставлять счета-фактуры с НДС может любая организация. Следует лишь учитывать, что оформив такой документ и не являясь плательщиком НДС, вам все же придется перечислить налог в бюджет, согласно пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ. Плюс к этому по НДС нужно будет сдать декларацию.

Но самое неприятное в этой ситуации то, что полученные от покупателя НДС нужно будет включить в налоговую базу, а, следовательно, на эту сумму нужно будет начислять единый налог. Так как при упрощенной системе, согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ нужно учитывать доходы от реализации и внереализационные доходы, состав которых определен в статьях 249 и 250 НК РФ, где не говориться об исключении НДС. В п. 1 ст. 248 НК РФ говорится, что доходы можно уменьшить на сумму налога, предъявленного покупателю, но в этой статье нет ссылок на статью 346.15 НК РФ.

Таким образом, если организация на упрощенной системе  налогообложения, то снижать доходы на сумму НДС, включенный в стоимость  реализованных товаров - нельзя, статья 149 НК РФ в данном случае не распространяется.  
 

Поучаствуйте в нашем опросе. Ваше мнение очень важно для нас!

В какой момент я обращусь в аудиторскую фирму?
Обязательный аудит в силу закона: через сайт письмом
Инициативный аудит: через сайт письмом
Необходимы разовые или постоянные консультации специалистов: через сайт письмом
Необходимо ведение бухгалтерского учета: через сайт письмом
Необходимо заполнить декларацию 3-НДФЛ: через сайт письмом

До встречи в следующем выпуске!

Компания "БНК груп" c 2005 года успешно осуществляет консалтинговую деятельность в сфере бухгалтерского учета и аудита.

В рассылке публикуются ответы на вопросы, присланные к нам на сайт за последнюю неделю.

Рассылка будет полезна руководителям и главным бухгалтерам организаций, работникам финансовых и экономических служб.

Еженедельно Вы будете получать необходимую информацию о наиболее актуальных вопросах налогообложения, аудита, бухгалтерского учета и отчетности некоммерческих и коммерческих организаций.

Накопленный опыт позволяет нам решать практически любые сложные задачи, оптимизировать затраты на ведение бухгалтерского учета и аудита. Мы предоставляем услуги компаниям различных организационно-правовой формы, применяющих разные системы налогообложения. Имеем большой опыт в работе с некоммерческими организациями.

Все предлагают типовой перечень аудиторских услуг, а мы задаем вопрос - ЧТО сегодня нужно ВАМ? Мы готовы оказать индивидуальную помощь каждому клиенту!
В избранное