Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Практика аудитора: вопросы налогообложения

Рассылка закрыта

При закрытии подписчики были переданы в рассылку "Блог Александры Листерман" на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

←   Декабрь 2009   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Автор
Александра Листерман

Статистика

2.841 подписчиков
-2 за неделю
←   Все выпуски   →

Практика аудитора: вопросы налогообложения



Аудиторская фирма «БНК»
Бухгалтерские и налоговые консультации		 Более подробную информацию по интересующим вас вопросам вы можете получить:
  • на нашем сайте - www.bnk-group.ru
  • по электронной почте - info@bnk-group.ru
  • ICQ-консультант - 455371272, 418988735
  • по телефонам:
    • аудит, бухучет, кадровый учет
      (495) 585-54-91
    • юридические услуги, регистрация, лицензирование
      (495) 543-86-66




Практика аудитора: вопросы налогообложения

В Вашей организации работает самый лучший главный бухгалтер и самый грамотный юрист?!
Мы готовы подтвердить это всем Вашим контрагентам, проведя аудит и выдав аудиторское заключение!
Звоните прямо сейчас 8 (495) 585-54-91!!!

Вопрос: Индивидуальный  предприниматель применяет УСН (объект налогообложения по схеме доходы минус расходы). Могут ли его привлечь к налоговой ответственности, если он не предоставил декларацию в налоговый орган по итогам отчетного периода – полугодия?



Ответ:

В пп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ говорится, что налогоплательщик обязан предоставить в налоговый орган по месту учета налоговые декларации в установленном порядке, если данная обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

П. 2 ст. 346.23 Налогового Кодекса (Федеральный закон от 22.07.2008 № 155-ФЗ, вступил в силу с 01.01.2009) гласит, что налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, применяющие УСН должны предоставить налоговую декларацию, по истечении налогового периода, по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.  

Статьей 346.19 НК РФ установлено, что налоговым периодом следует считать календарный год.  

В Кодексе обязанность  налогоплательщика – ИП, применяющего УСН, не предусматривает обязанность  предоставлять в налоговый орган  налоговые декларации по итогам отчетного  периода (1-ый квартал, полугодие, 9 месяцев  календарного года).

В ст. 119 Кодекса предусматривается ответственность за непредставление налоговой декларации в налоговый орган, в установленный законодательством срок.  

Таким образом, поскольку у налогоплательщика  отсутствует обязанность предоставлять  налоговую декларацию, то оснований для привлечения налогоплательщика к ответственности за непредставление декларации, быть не может.

Вопрос: Производственное  предприятие (арендатор) разместили производство на площадях, арендуемых по договору у другой организации (арендодатель). Существенную долю затрат составляют расходы на коммунальные услуги, эти затраты возмещаются арендатором арендодателю на основании отдельного договора. Согласно договору арендодатель от своего имени заключает договоры с поставщиками коммунальных услуг и указывает арендатора в качестве субабонента. Арендатор обязуется возместить расходы на коммунальные услуги и содержанию помещений согласно тарифам снабжающей организации, своевременно и в полном объеме.

Нужно ли учитывать  в составе затрат по налогу на прибыль  расходы на коммунальные услуги, которые арендатор оплачивает арендодателю в качестве возмещения потребленных услуг?



Ответ:  Остановимся подробнее на том факте, что дополнительно к  договору аренды недвижимого имущества  был заключен договор на возмещение коммунальных расходов, в соответствии с которым арендатор возмещал арендодателю фактически понесенные им расходы на коммунальные услуги и содержание помещений по тарифам снабжающей  организации.  

В Информационном письме Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.01.2002 № 66, в пункте 22 говорится, что заключенное между арендатором и арендодателем соглашение, которое устанавливает степень и порядок  участия арендатора в расходах на потребленную электроэнергию, не может быть квалифицировано как договор электроснабжения.  

В письме говорится, что в том случае, если арендодатель сам получал электроэнергию как  абонент, а арендатор пользовался  электроэнергией, получаемой арендодателем, так как арендует данное помещение. По мнению Высшего Арбитражного Суда РФ, данная ситуация позволяет утверждать, что заключенное соглашение фактически устанавливает порядок определения расходов арендатора на электроэнергию в арендованном помещении и должно являться частью договора аренды.  

В п. 1 ст.  420 Гражданского кодекса РФ договором следует  считать соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или  прекращении гражданских прав и  обязанностей.  

В данной ситуации получается, что порядок компенсации арендодателю арендатором коммунальных расходов, расходов на содержание арендуемого недвижимого имущества урегулирован договором на возмещение коммунальных расходов.  

С учетом всего  выше сказанного, в соответствии с  пп. 10 п. 2 ст. 264 Налогового кодекса РФ расходы арендатора за коммунальные платежи, услуги связи, электроэнергию в арендуемых помещения, следует учитывать в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как составную часть платы за аренду помещений.  

То есть, расходы арендатора за коммунальные услуги, возмещаемые арендодателю, следует считать как плату за аренду помещения.

Вопрос: Организация (поставщик) заключила договор поставки с  торговой сетью (покупатель). По договору покупатель оказывает поставщику услуги доставки, рекламы и мерчандайзинга. (В услуги мерчандайзинга входит выкладка товаров на полки, соблюдение правил товарного соседства, своевременное заполнение полок, привлечение внимания к потребительским свойствам и качествам товара, т.е. то, что помогает продвигать товар поставщика). Может ли поставщик учитывать при исчислении налога на прибыль расходы на данные услуги? 


Ответ: Основание для  ответа: Письмо Минфина РФ от 2 ноября 2009 года № 03-03-06/1/723

В п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ установлено, что к расходам следует относить обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.  

Расходами следует  считать любые затраты, если они  произведены для осуществления  деятельности, направленной на получение  дохода.  

Обоснованные  расходы – это экономически оправданные  затраты, оценка производится в денежной форме.  

При расчете  налоговой базы, обоснованность расходов оценивается намерениями налогоплательщика получить экономический эффект, в результате предпринимательской или иной экономической деятельности.  

Экономическую обоснованность расходов налогоплательщик вправе определять самостоятельно, проверка  расходов произведенных налогоплательщиком осуществляется налоговыми органами в порядке установленном в Налоговом кодексе РФ.

Согласно статьи 506 Гражданского кодекса РФ, по договору поставки продавец, осуществляющий предпринимательскую  деятельность, обязуется в обусловленный  срок передать производимые или закупаемые товары покупателю для использования  в предпринимательской деятельности.  

В ст. 494 Гражданского кодекса РФ говорится, что выставление  в месте продаж товаров, демонстрация образцов или предоставление сведений о товарах в месте их продаж признаются публичной офертой в  рамках договора розничной купли-продажи.  

Отсюда следует  вывод, что плата продавца покупателю товаров за размещение на полках магазинов  в определенном месте не связана  с возникновением у покупателя обязанности  передать поставщику имущество, выполнить работы или оказать услуги. Следовательно, затраты поставщика по оплате действий покупателя не могут считаться как экономически обоснованные расходы для базы налогооблагаемой прибыли.  

Но в ст. 779 ГК РФ, если заключен договор возмездного  оказания услуг, по которому исполнитель обязуется оказать услуги, а заказчик обязуется оплатить эти услуги. Если поставщик может полагать, что данные действия привлекут внимание покупателей к товару, то такие действия могут рассматриваться как услуги по рекламе.  

В этом случае, при  документальном подтверждении, данные расходы могут уменьшит размер налоговой базы по налогу на прибыль, согласно п. 4 ст. 264 НК РФ.

В соответствии с пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам можно отнести расходы на рекламу  производимых и (или) реализуемых товаров, учтенных в п. 4 ст. 264 НК РФ.  

Таким образом, если покупатель осуществляет в своих  магазинах рекламу товаров, поставляемых поставщиком, то он преследует цель увеличения собственных продаж.

В случае, когда  между покупателем и поставщиком заключен договор возмездного оказания услуг, а реклама товара способствует привлечению внимания к данным товарам, то такое действие покупателя может рассматриваться  в качестве услуг по рекламе. В соответствии с положением п. 4 ст. 264 НК РФ такие расходы могут уменьшать размер налоговой базы при расчете налога на прибыль поставщика.  

Поучаствуйте в нашем опросе. Ваше мнение очень важно для нас!

В какой момент я обращусь в аудиторскую фирму?
Обязательный аудит в силу закона: через сайт письмом
Инициативный аудит: через сайт письмом
Необходимы разовые или постоянные консультации специалистов: через сайт письмом
Необходимо ведение бухгалтерского учета: через сайт письмом
Необходимо заполнить декларацию 3-НДФЛ: через сайт письмом

До встречи в следующем выпуске!

Компания "БНК груп" c 2005 года успешно осуществляет консалтинговую деятельность в сфере бухгалтерского учета и аудита.

В рассылке публикуются ответы на вопросы, присланные к нам на сайт за последнюю неделю.

Рассылка будет полезна руководителям и главным бухгалтерам организаций, работникам финансовых и экономических служб.

Еженедельно Вы будете получать необходимую информацию о наиболее актуальных вопросах налогообложения, аудита, бухгалтерского учета и отчетности некоммерческих и коммерческих организаций.

Накопленный опыт позволяет нам решать практически любые сложные задачи, оптимизировать затраты на ведение бухгалтерского учета и аудита. Мы предоставляем услуги компаниям различных организационно-правовой формы, применяющих разные системы налогообложения. Имеем большой опыт в работе с некоммерческими организациями.

Все предлагают типовой перечень аудиторских услуг, а мы задаем вопрос - ЧТО сегодня нужно ВАМ? Мы готовы оказать индивидуальную помощь каждому клиенту!
В избранное