Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Практика аудитора: вопросы налогообложения

Рассылка закрыта

При закрытии подписчики были переданы в рассылку "Блог Александры Листерман" на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

←   Декабрь 2009   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Автор
Александра Листерман

Статистика

2.841 подписчиков
-2 за неделю
←   Все выпуски   →

Практика аудитора: вопросы налогообложения



Аудиторская фирма «БНК»
Бухгалтерские и налоговые консультации		 Более подробную информацию по интересующим вас вопросам вы можете получить:
  • на нашем сайте - www.bnk-group.ru
  • по электронной почте - info@bnk-group.ru
  • ICQ-консультант - 455371272, 418988735
  • по телефонам:
    • аудит, бухучет, кадровый учет
      (495) 585-54-91
    • юридические услуги, регистрация, лицензирование
      (495) 543-86-66




Практика аудитора: вопросы налогообложения

В Вашей организации работает самый лучший главный бухгалтер и самый грамотный юрист?!
Мы готовы подтвердить это всем Вашим контрагентам, проведя аудит и выдав аудиторское заключение!
Звоните прямо сейчас 8 (495) 585-54-91!!!

Вопрос: Имеет ли право  налоговый орган выставлять налогоплательщику требования на предоставление документов для проведения камеральной проверки, если прошло более трех месяцев после подачи налоговой декларации?


Ответ: 

Пункт 2 статья 88 НК РФ, Федеральный закон от 26.11.2008 № 224 ФЗ (вступил в силу с 01.01.2009, за исключением отдельных положений) – камеральную налоговую проверку могут проводить уполномоченные должностные лица налогового органа, в течение 3 месяцев со дня предоставления налогоплательщиком налоговой декларации. Налоговым кодексом РФ не предусмотрено продление камеральной налоговой проверки. 

Пункт 1 статья 88 НК РФ – основанием для камеральной  налоговой проверки могут служить  налоговая декларация и другие документы о деятельности налогоплательщика, представленные в налоговые органы. 

Пункты 3, 6, 7, 8, 9 статья 88 НК РФ – во время проведения камеральной налоговой проверки налоговые органы могут потребовать у налогоплательщика документы и пояснения к ним.

Пункт 6 статья 101 НК РФ – в случае необходимости получения дополнительных доказательств подтверждающих факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах или в отсутствии таковых,  руководитель или заместитель руководителя вправе вынести решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля и вправе потребовать документы в соответствии со статьей 93, 93.1 Налогового Кодекса РФ. 

Таким образом, налоговый орган вправе востребовать документы для проведения камеральной  проверки только в ходе ее проведения и только в трех месячный срок после подачи декларации. Такое же мнение изложено в письме Минфина  РФ от 18.02.2009 № 03 02 07/1-75

Вопрос: Как рассматриваются  апелляционные жалобы налогоплательщиков в вышестоящие налоговые органы? Обязательно ли участие налогоплательщика в рассмотрении его жалобы вышестоящими налоговыми органами?


Ответ: 

Пункт 5 статья 101.2 НК РФ – решение о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение или решение об отказе в привлечении может быть обжаловано в судебном порядке, но только после обжалования данного решения в вышестоящем налоговом органе. 

Подпункт 15 пункт 1 статья 21 НК РФ – в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, налогоплательщики могут принимать участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки, а так же других документов налоговых органов.  

Пункт 2 статья 101 НК РФ – руководитель или заместитель руководителя налогового органа сообщает о месте и времени рассмотрения материалов налоговой проверки лицу, в отношении которого проводится налоговая проверка. В свою очередь человек, по которому проводится проверка вправе участвовать в рассмотрении материалов лично или через своего представителя.  

В Налоговом  кодексе РФ требований об обязательном привлечении налогоплательщика  к процедуре рассмотрения жалобы вышестоящим органам не содержится.  

Из всего вышесказанного следует, что обязательное участие  налогоплательщика в процедуре  рассмотрения его жалобы вышестоящим  налоговым органам не предусмотрено  никаким документом. Подобная точка зрения изложена в письмах Минфина от 03.06.2009 № 03 02 08/46  и 24.06.2009 № 03 02 07/1-323

Вопрос: В ноябре 2007 года мы продали квартиру, декларация был  подана только в ноябре 2009 года.  Налог, который следует заплатить  – это 13% от суммы свыше миллиона.  Как следует рассчитывать пени и штрафы? 


Ответ: 

Статья 229 НК РФ – по доходам, полученным в 2007 году, декларация подается не позднее 30 апреля 2008 года.

Пункт 4 статья 228 НК РФ – налог следовало уплатить не позднее 15 июля 2008 года, следующего за истекшим годом.

В рассматриваемой ситуации  срок оплаты просрочен, следовательно, помимо налога НДФЛ нужно уплатить еще пени и штрафы.  

Пени считаются  следующим образом:

Начисление происходит за каждый день просрочки платежа  по налогу и сбору, начиная со следующего дня, когда обязательство должно быть исполнено. Процентная ставка для расчета пени – 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка России. Порядок расчета пеней по всем налогам и сборам, а так же по авансовым платежам:

П=Н х Дн х  СТр / 100 х 1/300

П - сумма пеней,

Н – сумма  несвоевременно уплаченного налога или сбора,

Дн – количество календарных дней просрочки платежа,

СТр – ставка рефинансирования ЦБ РФ за период просрочки платежа.

В случае если ставка рефинансирования за период просрочки  менялась, то необходимо высчитывать каждую величину ставки, а затем сложить все суммы.  

Сумма пеней  может быть уплачена одновременно с  уплатой налогов и сборов или  же после уплаты налогов в полном объеме.  

По условиям данного вопроса следует заплатить  еще и штрафы в соответствии со статьями 119 и 122 Налогового кодекса РФ. В соответствии с пунктом 5 статьи 114 Налогового кодекса РФ при совершении двух или более налоговых нарушений одним лицом, налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение отдельно, в полном объеме, без поглощения менее строгой санкции более строгой. Таким образом, по каждому случаю правонарушения статей 119, 122 НК РФ будет приниматься привлечение к ответственности по каждому факту правонарушений. 

В статье 119 Налогового кодекса РФ предусмотрена ответственность за непредставление налогоплательщиком налоговой декларации, влечет за собой штраф в размере 5% от суммы налога подлежащего к уплате и предъявленной в декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей.  Если срок сдачи налоговой декларации просрочен в течение 180 дней, то на налогоплательщика может быть возложен штраф в размере 30 % от суммы налога, подлежащего к уплате по данной декларации и 10% за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня просрочки. 

В статье 122 Налогового кодекса РФ предусматривается ответственность за неуплату или неполную уплату налога. Пункт 1 ст. 122 НК РФ гласит, что неуплата или же неполная уплата налога в результате занижения налоговой базы или неправильно исчисленного налога, а так же других неправомерных действий влечет за собой штраф 20 % от неуплаченной суммы налога. А если неуплата налога или неполная уплата налога совершена умышленно, то размер штрафа составит 40% от неуплаченной суммы налога.  

В данном случае есть возможность избежать таких  больших штрафов. Если проданная  квартира находилась в собственности  более 3х лет, то есть право получить имущественный налоговый вычет  от суммы дохода, полученного при продаже квартиры, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ. Для этого необходимо подать декларацию и заявление о предоставлении имущественного налогового вычета, приложив соответствующие документы (договор купли-продажи, платежные документы и др.) В этом случае сумма налога к уплате составит 0 рублей. Но вам все же придется заплатить штраф по статье 119 Налогового кодекса, который составить 50 рублей.  

Таким образом, для расчета суммы пеней следует  воспользоваться формулой, приведенной  выше, а расчет штрафов указан в статьях 119 и 122 Налогового кодекса РФ.

Поучаствуйте в нашем опросе. Ваше мнение очень важно для нас!

В какой момент я обращусь в аудиторскую фирму?
Обязательный аудит в силу закона: через сайт письмом
Инициативный аудит: через сайт письмом
Необходимы разовые или постоянные консультации специалистов: через сайт письмом
Необходимо ведение бухгалтерского учета: через сайт письмом
Необходимо заполнить декларацию 3-НДФЛ: через сайт письмом

До встречи в следующем выпуске!

Компания "БНК груп" c 2005 года успешно осуществляет консалтинговую деятельность в сфере бухгалтерского учета и аудита.

В рассылке публикуются ответы на вопросы, присланные к нам на сайт за последнюю неделю.

Рассылка будет полезна руководителям и главным бухгалтерам организаций, работникам финансовых и экономических служб.

Еженедельно Вы будете получать необходимую информацию о наиболее актуальных вопросах налогообложения, аудита, бухгалтерского учета и отчетности некоммерческих и коммерческих организаций.

Накопленный опыт позволяет нам решать практически любые сложные задачи, оптимизировать затраты на ведение бухгалтерского учета и аудита. Мы предоставляем услуги компаниям различных организационно-правовой формы, применяющих разные системы налогообложения. Имеем большой опыт в работе с некоммерческими организациями.

Все предлагают типовой перечень аудиторских услуг, а мы задаем вопрос - ЧТО сегодня нужно ВАМ? Мы готовы оказать индивидуальную помощь каждому клиенту!
В избранное