Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Практика аудитора: вопросы налогообложения

Рассылка закрыта

При закрытии подписчики были переданы в рассылку "Блог Александры Листерман" на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

←   Ноябрь 2009   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
16.11.2009
18:24:27
18:28:52
17
18
19
19.11.2009
14:08:51
18:56:11
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
Автор
Александра Листерман

Статистика

2.841 подписчиков
-2 за неделю
←   Все выпуски   →

Практика аудитора: вопросы налогообложения



Аудиторская фирма «БНК»
Бухгалтерские и налоговые консультации		 Более подробную информацию по интересующим вас вопросам вы можете получить:
  • на нашем сайте - www.bnk-group.ru
  • по электронной почте - info@bnk-group.ru
  • ICQ-консультант - 455371272, 418988735
  • по телефонам:
    • аудит, бухучет, кадровый учет
      (495) 585-54-91
    • юридические услуги, регистрация, лицензирование
      (495) 543-86-66




Практика аудитора: вопросы налогообложения

В Вашей организации работает самый лучший главный бухгалтер и самый грамотный юрист?!
Мы готовы подтвердить это всем Вашим контрагентам, проведя аудит и выдав аудиторское заключение!
Звоните прямо сейчас 8 (495) 585-54-91!!!

Вопрос: Организацией  на накопительную часть пенсии перечисляются взносы в ПФР, в соответствии с ФЗ от 30.04.08 № 56-ФЗ не более 12 000 рублей в год на каждого сотрудника. Уменьшают ли данные платежи налогооблагаемую прибыль? Следует облагать НДФЛ, ЕСН, взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?


Ответ: Следуя п.16 ст.225 НК РФ к расходам на оплату труда  в целях налогообложения прибыли  относятся платежи работодателей, уплачиваемые в соответствии с ФЗ от 30.04.08 № 56-ФЗ.

В п.1 ст.8 Закон  № 56-ФЗ – говорится, что работодатель может уплачивать взносы в пользу застрахованных лиц. Это решение оформляется отдельным приказом либо в трудовой или коллективный договор включаются соответствующие положения. Размер взносов определяется работодателем ежемесячно в отношении каждого застрахованного лица, в пользу которого уплачиваются взносы – п. 3 ст. 8 Закон № 56-ФЗ.

В п. 16 ст. 225 НК РФ установлено ограничение, согласно которого общая сумма взносов  работодателей, выплачиваемая по договорам  долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования, негосударственного пенсионного обеспечения работников, в целях исчисления налога на прибыль, не может превышать 12% от суммы расходов на оплату труда.

С ст. 217 НК РФ содержится перечень доходов, которые не подлежать налогообложению. С 01.01.09 в эту статью добавлен п.39, по которому налогообложению не подлежат доходы физических лиц в виде взносов работодателя, выплаченных в соответствии с Законом № 56-ФЗ, в сумме уплаченных взносов не более 12 000 рублей в год, в расчете на каждого работника, в пользу которого плачивались взносы. Такая норма предусмотрена гл. 24 «Единый социальный налог» НК РФ. Следовательно, поскольку в нашем вопросе величина взносов на каждого работника не более 12 000 рублей, то в этом случае указанные взносы НДФЛ и ЕСН не облагаются.

Так же следует  учитывать, что для налога на прибыль  установлен другой норматив, поэтому  указанные выше взносы работодателя могут не учитываться в расходах, если они будут превышать предельный размер, указанные в п. 16 ст. 255 НК РФ.

Взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – в Постановлении  Правительства РФ от 07.07.99 № 765 утвержден  перечень выплат, на которые страховые  взносы в фонд социального страхования  не начисляются. Этот перечень закрытый и не содержит такого вида начислений, как платежи работодателей, совершенные в соответствии с Законом №56-ФЗ. Следовательно, на указанные в вопросе платежи начисляются страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Подведем итог:

В соответствии с Федеральным законом от 30.04.08 № 56-ФЗ, взносы организаций в пользу физических лиц,  уплачиваемых дополнительные страховые взносы в ПРФ, не облагаются НДФЛ и ЕСН. На данные платежи начисляются страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Выплаты уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в том случае, если размер выплат не превышает сумму, установленную п. 16 ст. 255 НК РФ. 

Вопрос: Работнику в течении полугода ошибочно излишне  начислялась и выплачивалась  заработная плата. В какие сроки  возможно удержать излишне начисленную  и выплаченную заработную плату.



Ответ: При ответе на данный вопрос нужно руководствоваться  Трудовым кодексом статья 137.
Согласно  части 1 статьи 137 ТК РФ удержания из заработной платы работника можно производить только в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ и иными федеральными законами.

Работодатель вправе удержать из зарплаты средства, выплаченные в результате счетной ошибки (абзац 2 часть 2 ст. 137 ТК РФ). Счетной ошибкой считается ошибка полученная в следствии неправильных арифметических действий, например неправильно посчитан оклад, неверно начислены надбавки др.

В первую очередь в этом случае нужно письменно уведомить работника о произошедшей счетной ошибке и необходимости вернуть излишнюю сумму в установленный срок, а так же о том, что в противном случае эта сумма будет удержана из заработной платы. К уведомлению прилагается акт комиссии, где подтверждается, что переплата произошла из-за счетной ошибки.

Согласно  письма Роструда РФ от 9.08.07 № 3044-60-0 работник, которому излишне выплачена заработная плата, должен в письменном виде  дать свое согласие на удержание (устного  согласия недостаточно). Далее работодателем оформляется приказ либо распоряжение на удержание средств.

Решение об удержании суммы может быть принято не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возращения неправильно начисленных выплат, авансов, погашения задолженности, в противном случае для возврата неправильно исчисленных сумм, денежные средства могут быть взысканы только на основании судебного решения, если работник не согласен или оспаривает основание и размер удержания, а так же если месячный срок истек, то работодатель не может бесспорно взыскивать излишне выплаченные сумму и возврат средств может быть осуществлено только в судебном порядке (часть 3 ст. 137 ТК РФ).

При возникновении  такой ситуации следует обратить внимание и на статью 138 ТК, в которой говорится, что общий размер удержание при выплате заработной платы причитающейся работнику не может составлять более 20% (за вычетом НДФЛ), более 20% можно удерживать только в случаях, предусмотренных федеральными законами (ст. 138 ТК РФ).

Так же нужно отметить, что если работнику выплачена зарплата два раза в результате ошибки бухгалтера, например один раз в кассе и второй раз на карту, то эта ошибка счетной считаться не может и удерживать с работника неправомерно.

Вопрос: Договор лизинга был расторгнут. В условиях договора сторонами было заранее обговорено, что при его расторжении, аванс, внесенный лизингополучателем, обратно не возвращается, а сам предмет лизинга должен быть учтен на балансе лизингодателя. Следует ли лизингодателю в этом случае  производить начисление прибыли в виде лизинговых платежей, а также учитывать амортизацию предмета лизинга в целях исчисления налога на прибыль? Как правильно учесть убытки, полученные лизингодателем при продаже предмета лизинга третьему лицу по стоимости ниже балансовой цены?


Ответ: Прибыль, полученная в виде лизинговых платежей, подлежит учету лизингодателем в составе прибыли от продажи на основании ст. 249 Налогового кодекса РФ.

Действующий договор лизинга в данном случае является основанием  для начисления данной прибыли.

При расторжении договора лизинга отсутствует законное основание для начисления прибыли в виде лизинговых выплат.

Также с момента прекращения действия договора, в налоговом учете перестает начисляться амортизация по предмету лизинга, находящемуся на балансе организации-лизингодателя.

В том случае, если предприятие-лизингодатель  продает предмет лизинга, после расторжения договора лизинга, то расходы при продаже вычисляются согласно пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ. В первом случае, если имущество учтено на балансе организации и подлежит амортизации, или во втором случае согласно пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ если предмет лизинга не находится на балансе лизингодателя и соответственно не подлежит амортизации.

При продаже имущества установлен порядок учета убытков в соответствии п. п. 2 и 3 ст. 268 НК РФ.

Поучаствуйте в нашем опросе. Ваше мнение очень важно для нас!

В какой момент я обращусь в аудиторскую фирму?
Обязательный аудит в силу закона: через сайт письмом
Инициативный аудит: через сайт письмом
Необходимы разовые или постоянные консультации специалистов: через сайт письмом
Необходимо ведение бухгалтерского учета: через сайт письмом
Необходимо заполнить декларацию 3-НДФЛ: через сайт письмом

До встречи в следующем выпуске!

Компания "БНК груп" c 2005 года успешно осуществляет консалтинговую деятельность в сфере бухгалтерского учета и аудита.

В рассылке публикуются ответы на вопросы, присланные к нам на сайт за последнюю неделю.

Рассылка будет полезна руководителям и главным бухгалтерам организаций, работникам финансовых и экономических служб.

Еженедельно Вы будете получать необходимую информацию о наиболее актуальных вопросах налогообложения, аудита, бухгалтерского учета и отчетности некоммерческих и коммерческих организаций.

Накопленный опыт позволяет нам решать практически любые сложные задачи, оптимизировать затраты на ведение бухгалтерского учета и аудита. Мы предоставляем услуги компаниям различных организационно-правовой формы, применяющих разные системы налогообложения. Имеем большой опыт в работе с некоммерческими организациями.

Все предлагают типовой перечень аудиторских услуг, а мы задаем вопрос - ЧТО сегодня нужно ВАМ? Мы готовы оказать индивидуальную помощь каждому клиенту!
В избранное