Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Практика аудитора: вопросы налогообложения

Рассылка закрыта

При закрытии подписчики были переданы в рассылку "Блог Александры Листерман" на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

←   Ноябрь 2009   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
16.11.2009
18:24:27
18:28:52
17
18
19
19.11.2009
14:08:51
18:56:11
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
Автор
Александра Листерман

Статистика

2.841 подписчиков
-2 за неделю
←   Все выпуски   →

Практика аудитора: вопросы налогообложения



Аудиторская фирма «БНК»
Бухгалтерские и налоговые консультации		 Более подробную информацию по интересующим вас вопросам вы можете получить:
  • на нашем сайте - www.bnk-group.ru
  • по электронной почте - info@bnk-group.ru
  • ICQ-консультант - 455371272, 418988735
  • по телефонам:
    • аудит, бухучет, кадровый учет
      (495) 585-54-91
    • юридические услуги, регистрация, лицензирование
      (495) 543-86-66




Практика аудитора: новости законодательства

В Вашей организации работает самый лучший главный бухгалтер и самый грамотный юрист?!
Мы готовы подтвердить это всем Вашим контрагентам, проведя аудит и выдав аудиторское заключение!
Звоните прямо сейчас 8 (495) 585-54-91!!!

Вопрос: В организации, работающей по УСН с объектом налогообложения «доходы», выплачивается материальная помощь, в соответствии с п. 23 ст. 270 НК РФ данные расходы не учитываются при исчислении налога на прибыль. Может ли организация на суммы материальной помощи не начислять страховые взносы на обязательное пенсионное страхование?


Ответ:

Разъяснения по вопросу уплаты страховых взносов на обязательно пенсионное страхование организацией при упрощенной системе налогообложения содержится в ПИСЬМЕ МИНФИНА РФ от 24.09.09 № 03-04-06-02/75.

П. 2 ст. 346.11 НК РФ гласит, что если в организации применяется УСН, то организация не является плательщиком ЕСН, но согласно законодательству РФ организация в любом случае должна выплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Согласно п. 2 ст. 10 Федерального закона № 167- ФЗ от 15.12.2001 «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов следует считать объект налогообложения и налоговую базу по ЕСН, данное правило установлено в главе 24 НК РФ.

В п. 1 ст. 236 НК РФ говорится, что для налогоплательщиков, осуществляющих выплаты физическим лицам, объектом налогообложения ЕСН, следует считать те выплаты (вознаграждения), которые налогоплательщик начисляет по трудовым, гражданско-правовым договорам (предметов договора должно являться выполнение каких-либо работ, оказание услуг), авторским договорам. Исключением являются выплаты вознаграждений индивидуальным предпринимателям, нотариусам, адвокатам (занимающихся частной практикой).

В соответствии с п. 3 ст. 236 НК РФ все выплаты и вознаграждения, указанные в п.1 ст. 236 НК РФ, не могут являться объектом налогообложения, если в организации они не отнесены к расходам, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организации в отчетном налоговом периоде.

П. 2 ст. 346.11 НК РФ при применении УСН организации освобождаются от обязанности уплаты налога на прибыль, соответственно налоговая база по налогу на прибыль у организаций в принципе не формируется.

На организации, работающие по упрощенной системе налогообложения, распространяется п. 3 ст. 236 НК РФ и плательщиком налога на прибыль такие организации не являются.

Следовательно, отвечая на поставленный вопрос, основываясь на вышеизложенные данные, мы можем сказать, что в организациях, применяющих упрощенную систему налогообложения, выплаты в виде материальной помощи подлежат начислению страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в общеустановленном порядке.

 

Вопрос: Пару лет назад, компании, при строительстве нового сооружения, было необходимо в срочном порядке снести старое здание. Процедура оформления документов, связанная с выпиской прежнего здания из реестра на право собственности, началась в этом году. Имеет ли право компания, при оплате налога на прибыль, учитывать расходы, которые были связаны разнообразными затратами, в том числе с получением соответствующих документов, при исключении старого здания их реестра? 



Ответ:  Ссылаясь на п.1 ст.130 ГП РФ, можно определить, что к недвижимому имуществу относятся все то, что прочно связано с землей, то есть разнообразные земельные участки, а также участки недр, на которых располагаются здания и сооружения как завершенного, так и незавершенного  строительства.
Основываясь на  п. 1 ст.130, п.2 ст.223 и ст.219 Гражданского кодекса Российской Федерации, Единый государственный реестр прав, представляет собой документ, предназначенный для занесения в него сведений государственных регистраций о прекращение, о переходе к другим лицам права собственности определенного объекта недвижимого имущества. К тому же право собственности на то или иное имущество, возникает только с момента регистрации в ЕГРП.
Налоговый кодекс Российской Федерации главой 25, а именно статьями 247 и 252, четко определяет, что является  объектом обложения, при выплате налога на прибыль, то есть доход полученный налогоплательщиком, при котором вычитаются произведенные им расходы, а также перечисляет эти расходы в соответствии с определенными критериями. Так, расходами, уменьшающими величину доходов налогоплательщика, являются обоснованные затраты, которые имеют документальное подтверждение, имеющие статус экономически оправданных затрат, с точки зрения налогообложения, и выраженные в денежном эквиваленте. Затраты обусловленные необходимой деятельностью предприятия, направленные на получения прибыли, именуются расходами, которые подлежат возмещению.
Согласно пп.40 п.1 ст. 264 НК РФ, к расходам также относятся и платежи производимые налогоплательщиком при регистрации прав на недвижимость, то есть все затраты связанные с документальным оформлением объектов. Сюда включают  оплату за информацию и сведения о регистрации прав, платежи при осуществлении оценки имущества в специализированных уполномоченных организациях, оплата изготовления соответствующей документации, это, как правило, бумаги кадастрового и технического учета и все остальные платежи, которые относятся к оплате услуг при регистрации объекта недвижимости.

Учитывая вышеперечисленное, а также основываясь на п.1 ст. 252 НК РФ, которая определяет, что объектами в налоговой базе являются любые расходы, которые соответствуют определенным критериям, в независимости от сроков выведения сооружений или зданий их эксплуатации, подтверждается, что компания имеет полное право учесть все действительные затраты, связанные с исключением старого здания из единого государственного реестра на право недвижимости, при исчислении налога на прибыль.

Вопрос: Предприятие осуществляет реализацию продукции оптом. По  распоряжению директора,  некоторой части товаров присвоена категория – морально  устаревшие (т. е. этот товар  не пользуется спросом у потребителя или вообще уже не выпускается). Поэтому продажа указанной продукции производится  по сниженным ценам. Имеет ли право организация, в данном случае, учитывать убыток от реализации этих товаров при исчислении налога на прибыль единовременно в том же отчетном периоде, что и продажа товара.

Ответ: Налоговый Кодекс Российской Федерации, согласно пп. 3 п. 1 ст. 268 гласит: Налогоплательщик имеет право, при продаже покупных товаров, уменьшать доход от подобных операций на сумму покупки этих товаров, исчисляемую в соответствии с учетной политикой, утвержденной на предприятии, одним из методов оценки покупных товаров:
- по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
- по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);
- по средней стоимости;
- по стоимости единицы товара.
Таким образом, согласно  п. 2 ст. 268 НК РФ, если сумма, затраченная на приобретение покупных товаров, включая расходы, связанные с продажей превосходит сумму выручки от их реализации, то разница  между этими значениями считается убытком налогоплательщика и  соответственно учитывается при налогообложении дохода.
Выручка от продажи данной продукции учитывается в  составе прибыли от реализации согласно положениям ст. 249 НК РФ. Расходы, связанные с приобретением покупных товаров и их реализацией, причисляются к расходам, связанным с реализацией и производством. Так же необходимо учитывать особенности, изложенные в ст. ст. 268 и 320 НК РФ.
Не  следует забывать о положении ст. 40 ч. 1 НК РФ, в котором согласно п.п. 2 и 3 ст. 40 НК РФ при изменении суммы сделки в сторону увеличения или уменьшения уровня цен более чем на 20 процентов, используемых налогоплательщиком по подобным (идентичным) товарам (услугам, работам) в течение короткого периода времени, налоговые органы имеют полномочия вынести решение о доначислении налога и пени, расчет которых производится, так как если бы результаты данной сделки оценивались с применением рыночных цен на идентичные работы, товаров и услуги.
В избранное