Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Практика аудитора: вопросы налогообложения

Рассылка закрыта

При закрытии подписчики были переданы в рассылку "Блог Александры Листерман" на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

←   Ноябрь 2009   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
16.11.2009
18:24:27
18:28:52
17
18
19
19.11.2009
14:08:51
18:56:11
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
Автор
Александра Листерман

Статистика

2.841 подписчиков
-2 за неделю
←   Все выпуски   →

Практика аудитора: вопросы налогообложения



Аудиторская фирма «БНК»
Бухгалтерские и налоговые консультации		 Более подробную информацию по интересующим вас вопросам вы можете получить:
  • на нашем сайте - www.bnk-group.ru
  • по электронной почте - info@bnk-group.ru
  • ICQ-консультант - 455371272, 418988735
  • по телефонам:
    • аудит, бухучет, кадровый учет
      (495) 585-54-91
    • юридические услуги, регистрация, лицензирование
      (495) 543-86-66




Практика аудитора: вопросы налогообложения

В Вашей организации работает самый лучший главный бухгалтер и самый грамотный юрист?!
Мы готовы подтвердить это всем Вашим контрагентам, проведя аудит и выдав аудиторское заключение!
Звоните прямо сейчас 8 (495) 585-54-91!!!

Вопрос: При отмене командировки, по которой уже были куплены билеты, возникли расходы, связанные с возвратом данных билетов. Может ли организация такие расходы учесть в целях исчисления налога на прибыль?


Ответ: Служебная командировка, в соответствии со статьей 166 Трудового кодекса Российской Федерации, это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

    Согласно  статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации, организация-налогоплательщик может уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов при исчислении налога на прибыль. Исключение составляют расходы, указанные в статье 270 НК РФ.

    Произведенные расходы обязательно должны быть подтверждены документами, обоснованны и произведены непосредственно для осуществления деятельности, нацеленной на извлечение дохода.

    Обоснованные  расходы на реализацию деятельности, не связанной непосредственно с  производством или реализацией, включаются в состав внереализационных (пункт 1 статьи 265 НК РФ).

    В том числе в состав внереализационных  расходов, в соответствии с подпунктом 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ, входят суммы штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств, в виде признанных должником или подлежащих уплате на основании решения суда, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.

    Неустойка (штраф, пеня), согласно статьи 330 Гражданского кодекса Российской Федерации –  это установленная законом или  договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в том числе в случае просрочки исполнения этого обязательства.

    Признание размера штрафа или неустойки  должником говорит о подтверждении им факта наличия обусловленных правоотношений с кредитором, присутствия с его стороны определенного нарушения (неисполнения или ненадлежащего исполнения) обязательств, установленных договором, а также желания добровольного покрытия оговоренных с кредитором сумм штрафа за эти нарушения.

    Обстоятельством, которое свидетельствует о том, что должник признал сумму  штрафа (пени, неустойки), может являться ее фактическое перечисление кредитору, либо письмо с подтверждением готовности к уплате штрафа.

    Датой исполнения таких расходов является дата признания их должником либо дата вступления в законную силу решения суда (подпункт 8 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ).

    Расходы, возникающие при возврате билетов  при отказе от командировки, можно  отнести к штрафным санкциям за невыполнение условий договора.

    Таким образом, расходы за нарушение договорных обязательств по договору, связанному с оказанием услуг по приобретению проездных документов для работников организации, направляемых в командировку, при возврате билетов являются штрафными санкциями.

    Суммы штрафов, обоснованные и подтвержденные документами, входят в состав внереализационных  расходов.

    Следовательно, расходы, связанные  с возвратом билетов  при отказе от командировки, включаются в состав внереализационных  расходов на дату их признания, т.е. фактическую дату уплаты. 

Вопрос: Сотрудница в настоящее время находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет. Примерно через два месяца после его окончания планируется уход сотрудницы в новый декрет. На период этих двух месяцев - берется отпуск по уходу за ребенком до трех лет. Как правильно рассчитать в данном случае пособие по беременности и родам?



Ответ: Порядок расчета пособий по беременности и родам установлен Постановлением Правительства Российской Федерации  от 15.06.2007 года № 375 «Об утверждении положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию».

    Данное  постановление в действующей  редакции определяет, что если сотрудница не имела заработка в расчетном периоде (12 предшествующих календарных месяцев) или в месяце наступления отпуска по беременности и родам, средний заработок определяется исходя из тарифной ставки установленного ей разряда, должностного оклада, денежного содержания (вознаграждения) (пункты 6, 10 и 11 Постановления № 375).

    Если  же должностной оклад, тарифная ставка или денежное содержание не установлены, то средний заработок определяется исходя из минимального размера оплаты труда (МРОТ), согласно подпункту 2 пункта 11 данного Постановления.

    Однако  данный порядок действует только до конца 2009 года. С 1 января 2010 года вступает в силу новая редакция Постановления  № 375, согласно которой порядок расчета  пособий претерпел некоторые  изменения (изменения внесены Постановлением Правительства РФ от 19.10.2009 года № 839).

    В соответствии с пунктом 11 в редакции Постановления № 839, в случае если застрахованное лицо не имело периода работы непосредственно перед наступлением страховых случаев в связи с отпуском по беременности и родам, пособия исчисляются исходя из среднего заработка, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев работы у данного страхователя, предшествующих месяцу наступления предыдущего страхового случая.

    Исходя  из данного пункта, если сотрудница не выйдет на работу до наступления второго отпуска по беременности и родам, пособие должно рассчитываться из среднего заработка за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления предыдущего страхового случая.

    Следует иметь в виду, то после окончания отпуска по уходу за ребенком до полутора лет, сотрудница может выйти на работу, а может оформить отпуск по уходу за ребенком до трех лет (статья 256 Трудового кодекса РФ).

    В данном случае, если после окончания  отпуска по уходу последует выход на работу, пособие по беременности и родам по новому декретному будет рассчитываться исходя из среднего заработка в месяце наступления отпуска по беременности и родам (вне зависимости от продолжения периода работы). 

    Таким образом, порядок расчета пособия по беременности и родам в данном случае будет определяться исходя из того, в период действия какой редакции Постановления № 375 попадет начало декретного отпуска (до конца 2009 года или после 1 января 2010 года).

    В соответствии с новой  редакций Постановления № 375 в данном случае пособие по беременности и родам должно рассчитываться из среднего заработка за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления предыдущего страхового случая.

    В старой редакции средний заработок при расчете такого пособия будет определяться исходя из тарифной ставки установленного сотруднице разряда, должностного оклада, денежного содержания (вознаграждения).

Вопрос: ИП применяет две системы налогообложения: «упрощенку» по оптовой торговле и ЕНВД по розничной. Ведется раздельный учет. С лицевого счета покупателя – физического лица, поступила оплата на расчетный счет ИП по договору поставки. Под какой вид деятельности (розница или опт) подпадает данная операция и какие документы должны быть выданы покупателю?


Ответ: В соответствии с пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, к которым в том числе относится и розничная торговля.

    Согласно  подпунктам 6 и 7 пункта 2 указанной статьи подпадает под ЕНВД розничная  торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового  зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации  торговли, а также розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

    Определение розничной торговли для целей  главы 26.3 Налогового кодекса РФ приводится в статье 346.27 НК РФ:  розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

    Определяющей  особенностью договора розничной купли-продажи товара является цели его реализации покупателю. В соответствии со статьей 492 Гражданского кодекса Российской Федерации, по договору розничной купли-продажи продавец, который осуществляет предпринимательскую деятельность по розничной продаже товаров, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

    Реализация  товаров по договорам поставки, по которым поставщик, который осуществляет предпринимательскую деятельность, обязуется передать в оговоренный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (в соответствии с определением договора поставки, данным в статье 506 Гражданского кодекса РФ), не является розничной торговлей.

    Исходя  из условий примера, реализация товара покупателю проводилась на условиях договора поставки, поэтому не может  считаться розничной торговлей.

    Относительно  оформляемых документов, в соответствии со статьей 493 Гражданского кодекса  РФ, договор розничной купли-продажи  считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом  покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.

    Таким образом, исходя из определений гражданского законодательства, определяющим критерием, отличающим оптовую торговлю от розничной, является цель использования получаемого товара покупателем.

    Реализация товаров по договорам розничной купли-продажи вне зависимости от формы расчетов (наличный или безналичный расчет, в том числе с использованием платежных карт), относится к розничной торговле.

    Реализация  же по договорам поставки предполагает целью  приобретения предпринимательскую деятельность, поэтому не может считаться розничной торговлей и не подлежит обложению единым налогом на вмененный доход.

Поучаствуйте в нашем опросе. Ваше мнение очень важно для нас!

В какой момент я обращусь в аудиторскую фирму?
Обязательный аудит в силу закона: через сайт письмом
Инициативный аудит: через сайт письмом
Необходимы разовые или постоянные консультации специалистов: через сайт письмом
Необходимо ведение бухгалтерского учета: через сайт письмом
Необходимо заполнить декларацию 3-НДФЛ: через сайт письмом

До встречи в следующем выпуске!

Компания "БНК груп" c 2005 года успешно осуществляет консалтинговую деятельность в сфере бухгалтерского учета и аудита.

В рассылке публикуются ответы на вопросы, присланные к нам на сайт за последнюю неделю.

Рассылка будет полезна руководителям и главным бухгалтерам организаций, работникам финансовых и экономических служб.

Еженедельно Вы будете получать необходимую информацию о наиболее актуальных вопросах налогообложения, аудита, бухгалтерского учета и отчетности некоммерческих и коммерческих организаций.

Накопленный опыт позволяет нам решать практически любые сложные задачи, оптимизировать затраты на ведение бухгалтерского учета и аудита. Мы предоставляем услуги компаниям различных организационно-правовой формы, применяющих разные системы налогообложения. Имеем большой опыт в работе с некоммерческими организациями.

Все предлагают типовой перечень аудиторских услуг, а мы задаем вопрос - ЧТО сегодня нужно ВАМ? Мы готовы оказать индивидуальную помощь каждому клиенту!
В избранное