• на нашем сайте - www.bnk-group.ru
• по электронной почте - info@bnk-group.ru
• ICQ-консультант - 455371272, 418988735
• по телефонам:
  • аудит, бухучет, кадровый учет
    (495) 585-54-91
  • юридические услуги, регистрация, лицензирование
    (495) 543-86-66

Сдаем отчетность через интернет. Сейчас обнаружила большую проблему - Перепутались файлы и случайно в декабре вместо декларации НДС за ноябрь отправила уточненку по прибыли. Причем налог был уплачен. Я в шоке. Что делать? Могу я отправить нулевую сегодня. А завтра уточненку с налогом к уплате? Какой штраф будет в этом случае?

Согласно ст. 119 НК РФ «п.1. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи,
влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей.
П.2. Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации
влечет взыскание штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.»
Т.к. декларацию за ноябрь 2007г. необходимо было подать до 20.12.07г., то Вы просрочили около 70 дней, следовательно, вы попадаете под действие п.1 ст.119 НК РФ, т.е. вы заплатите штраф в размере 15% от суммы налога к уплате (если вы подадите декларацию в ближайшие дни).
А также в ст. 15.5 КоАП предусмотрены штрафные санкции за нарушение сроков представления налоговой декларации, именно:
«Нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета -
влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от трехсот до пятисот рублей».
Следовательно, на главного бухгалтера и на генерального директора может быть наложен штраф в указанном размере.
Дела об административных правонарушения, указанные в ст.15.5 КоАП рассматриваются мировыми судьями (ст.23.1 КоАП). Поводами к возбуждению дела об административном правонарушении являются непосредственное обнаружение должностными лицами, уполномоченными составлять протоколы об административных правонарушениях, достаточных данных, указывающих на наличие события административного правонарушения (пп.1 п.1 ст. 28.1.КоАП). Согласно пп.5 п.2 ст. 28.3. КоАП уполномоченными составлять протоколы об административных правонарушениях предусмотренные ст.15.5 КоАП являются должностные лица налоговых органов.
Следует обратить внимание на письмо МНС РФ от 28.09.2001 № ШС-6-14/734, в котором сказано: «…При применении ответственности, установленной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса, необходимо учитывать, что в случае непредставления в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации, по которой налог к доплате равен нулю, к налогоплательщику применяется штраф в размере 100 рублей.
Наличие на дату уплаты налога на лицевом счете переплаты или факта уплаты налога не влияют на применение к налогоплательщику ответственности за нарушение им установленного законодательством о налогах и сборах срока представления налоговой декларации…
Моментом обнаружения правонарушения в виде непредставления налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации, с которого у налоговых органов возникает право обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции, предусмотренной статьей 119 Налогового кодекса, следует считать день фактической подачи в налоговый орган налоговой декларации и регистрации в налоговом органе представленного с просрочкой документа».
В соответствии со ст. 115 НК РФ «п.1. Налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности взыскания санкции)».
Что касается возможности подать сначала «нулевую» декларацию, а потом уточненную на фактическую сумму, арбитражная практика по данному вопросу в основной массе встает на сторону налоговых органов и производит расчет штрафа по фактической сумме:
Постановление Президиума ВАС РФ от 15.05.2007 № 543/07
«Налогоплательщик обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данные, приведенные налогоплательщиком в налоговых декларациях, должны быть достоверными, а штраф, определенный ст. 119 НК РФ, необходимо исчислять исходя из надлежащей, то есть в действительности подлежащей уплате в бюджет, суммы налога, а не из указанной налогоплательщиком ошибочно. Следовательно, при вынесении решения о привлечении предпринимателя к налоговой ответственности инспекция правомерно начислила штрафы по п. 2 ст. 119 НК РФ исходя из сумм налога, доначисленных по результатам проведенной выездной налоговой проверки и подлежащих фактической уплате, а не исходя из заниженных сумм, отраженных самим налогоплательщиком в несвоевременно представленных декларациях».
Постановление ФАС СЗО от 19.03.2007 № А56-44025/2005
«В случае привлечения налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации базой для определения суммы штрафа является сумма налога, подлежащая фактической уплате (доплате) в бюджет за соответствующий налоговый период, а не сумма налога, указанная в декларации.»

Но, существует и положительная практика по данному вопросу:
Постановление ФАС УО от 13.03.2007 № Ф09-1464/07-С2
«20.02.2006 обществом были представлены налоговые декларации по НДС за декабрь 2005 года и январь 2006 года с нулевыми показателями. 21.02.2006 налогоплательщик представил уточненные налоговые декларации за указанные периоды, в которых исчислил налог к уплате в бюджет. Отказывая во взыскании с налогоплательщика штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ, исчисленного исходя из сумм налога, отраженных в уточненных декларациях, суд указал, что представление налогоплательщиком уточненной налоговой декларации по истечении срока, установленного для представления деклараций, не влечет за собой ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ. Учитывая, что первая декларация за декабрь 2005 года была представлена обществом несвоевременно, суды признали обоснованным привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ за указанное нарушение с взысканием штрафа в минимальном размере (100 руб.)».
Учитывая выше сказанное, можно сделать вывод, что сдача первичной «нулевой» декларации не дает гарантии получения минимального штрафа и повышает вероятность судебного решения данного вопроса.

Фирма зарегистрирована в Краснодаре (имеются на месте ОС, земельный участок) и обособленное подразделение (офис) в Новороссийске, где так же планируют вести деятельность, приобрести ОС и т.д. Вопрос: куда платить налоги? Может ли платить структурное подразделение за всю организацию. Насколько я знаю ЕНВД, земельный, транспортный платятся по месту регистрации участков, машин и месту осуществления деятельности. А НДФЛ отдельно в Новороссийске и отдельно в Краснодаре платить? А имущество, прибыль и др.? Помогите, пожалуйста.

Ст.11 НК РФ гласит: «обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца»
Уплата налогов при наличии обособленного подразделения, производится в следующем порядке:
1. Акциз: п.4 ст.204 НК РФ «Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
При совершении операций с денатурированным этиловым спиртом, уплата акциза производится по месту оприходования приобретенных в собственность подакцизных товаров.
При совершении операций с прямогонным бензином, уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика».

2. НДФЛ: п.7 ст.226 НК РФ «…Налоговые агенты - российские организации, указанные в пункте 1 настоящей статьи, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений».

3. ЕСН, в т.ч. страховые и накопительные взносы в ПФР: п.8 ст.243 НК РФ «Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате налога (авансовых платежей по налогу), а также обязанности по представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций по месту своего нахождения.
Сумма налога (авансового платежа по налогу), подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому обособленному подразделению.
Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой налога, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений организации».
Следовательно, если обособленное подразделение не имеет отдельного баланса, расчетного счета и не начисляет и не выплачивает вознаграждения в пользу физических лиц, то оплату ЕСН производится необходимо централизованно по месту нахождения (регистрации) организации в г.Краснодаре.
В этом случае такие организации декларации и расчеты по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование представляют по месту своего нахождения (регистрации), т.е. в г.Краснодаре.
Если же обособленное подразделение, имеет отдельный баланс, расчетный счет и начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, то исполнение обязанности организации по уплате ЕСН (относящегося к данному обособленному подразделению), а также представление декларации и расчета по авансовым платежам по страховым взносам подразделение осуществляет самостоятельно по месту своего нахождения, т.е. в г.Новороссийске.
Подомное мнение поддерживает ФНС в письмах: Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 12 ноября 2002 г. № 04-04-04/168; Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 мая 2006 г. № 03-05-01-04/129; Письмо МНС РФ и ПФР от 11, 14 июня 2002 г. №№ МЗ-16-25/5221, БГ-6-05/835.
4. Налог на прибыль: Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения, установлен в ст.288 НК РФ
«п.1. Налогоплательщики - российские организации, имеющие обособленные подразделения, исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, производят по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.
2. Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 настоящего Кодекса, в целом по налогоплательщику.
Если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта Российской Федерации, то распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производиться. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта Российской Федерации, в таком случае определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории субъекта Российской Федерации. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает то обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации, уведомив о принятом решении налоговые органы, в которых обособленные подразделения налогоплательщика стоят на налоговом учете…
При этом налогоплательщики самостоятельно определяют, какой из показателей должен применяться - среднесписочная численность работников или сумма расходов на оплату труда. Выбранный налогоплательщиком показатель должен быть неизменным в течение налогового периода.
Суммы авансовых платежей, а также суммы налога, подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, исчисляются по ставкам налога, действующим на территориях, где расположены организация и ее обособленные подразделения.
3. …Сведения о суммах авансовых платежей по налогу, а также суммах налога, исчисленных по итогам налогового периода, налогоплательщик сообщает своим обособленным подразделениям, а также налоговым органам по месту нахождения обособленных подразделений не позднее срока, установленного настоящей статьей для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный или налоговый период.
4. Налогоплательщик уплачивает суммы авансовых платежей и суммы налога, исчисленного по итогам налогового периода, в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты по месту нахождения обособленных подразделений не позднее срока, установленного статьей 289 настоящего Кодекса для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный или налоговый период.
5. Если налогоплательщик имеет обособленное подразделение за пределами Российской Федерации, налог подлежит уплате в бюджет с учетом особенностей, установленных статьей 311 настоящего Кодекса».
5. Налог на имущество: п.3 ст.382 НК РФ «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам».
В ст. 384 НК РФ установлены особенности исчисления и уплаты налога по местонахождению обособленных подразделений организации:
«Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 настоящего Кодекса, находящегося на отдельном балансе каждого из них, в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти обособленные подразделения, и налоговой базы (средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со статьей 376 настоящего Кодекса, в отношении каждого обособленного подразделения».
Таким образом, если организация имеет обособленные подразделения, не выделенные на отдельный баланс, то налог на имущество уплачивается по местонахождению (регистрации) головной организации. (Письмо УМНС ПО Г. Москве от 29 января 2004 г. № 23-10/1/05786).
6. Земельный налог: ст. 398 1. НК РФ «налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).
3. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса».
7. Транспортный налог: п.1 ст.363 НК РФ «уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации».
Ст. 83 НК РФ п.5 установлено:
«местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается:
1) для морских, речных и воздушных транспортных средств - место (порт) приписки, при отсутствии такового место государственной регистрации, а при отсутствии таковых - место нахождения (жительства) собственника имущества;
2) для транспортных средств, не указанных в подпункте 1 настоящего пункта, - место государственной регистрации, а при отсутствии такового - место нахождения (жительства) собственника имущества;
3) для иного недвижимого имущества - место фактического нахождения имущества».
8. НДС: Статьей 146 НК РФ установлено, что «объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав».
Согласно п. 2 ст. 174 Кодекса «сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах».
Федеральным законом от 29.05.2002 № 57-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации" ст. 175 Кодекса, предусматривающая уплату налога на добавленную стоимость как по месту нахождения головной организации, так и по месту нахождения обособленного подразделения, исключена.
Следовательно, НДС уплачивается полностью по месту учета головной организации.
(Письмо УМНС РФ по г. Москве от 10.07.2003 № 11-04/38311).
9. ЕСХН: ст.346.2 п.6 пп.1 «Не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога организации, имеющие филиалы и (или) представительства…».
10. УСН:  ст.346.12 п.3 пп.1 «Не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, имеющие филиалы и (или) представительства...».
11. ЕНВД: ст.346.28 п.2. Налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, установленные пунктом 2 статьи 346.26 настоящего Кодекса, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога, введенного в этих муниципальных районах, городских округах, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге.

Следует заметить, что, в соответствии с п. 1 ст. 107 НК РФ ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации - юридические лица и физические лица, а не его филиалов и обособленных подразделений.
(Постановление ФАС ДО от 11.04.2007 № Ф03-А51/07-2/372; Постановление ФАС ЗСО от 20.02.2007 № Ф04-647/2007(31359-А45-32)).

Необходимо обратить внимание, что в соответствии с п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н, бухгалтерская отчетность должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные балансы).
При этом организация самостоятельно устанавливает конкретный перечень показателей для формирования отдельного баланса подразделения организации и отражения имущественного и финансового положения подразделения на отчетную дату для нужд управления организацией.
Учитывая, что такое понятие, как "отдельный баланс", было исключено из ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации", считаем, что для целей налогооблажения под отдельным балансом следует понимать перечень показателей, установленных организацией для своих подразделений, выделенных на отдельный баланс. Данные показатели необходимо отразить в учетной политике организации или в Положении об обособленном подразделении (указанного в учетной политике организации) (Письмо Минфина от 29.03.04г. № 04-05-06/27).

29 февраля наша организация реорганизовалась в форме присоединения, т.е. последним днем работы является 28 февраля. Вопрос такой, как нам быть с суммой амортизации в налоговом и бухгалтерском учете, начислять ли нам ее, ведь месяц еще не закончился?

Ст.57 п.4 ГК РФ устанавливает, что «…при реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица первое из них считается реорганизованным с момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица».
ФЗ от 08.08.2001 № 129-ФЗ "О государственной регистрации физических лиц и индивидуальных предпринимателей" так же устанавливает: ст.16.п.5 «Реорганизация юридического лица в форме присоединения с момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности последнего из присоединенных юридических лиц считается завершенной».

ПБУ 6/01 сказано, что «п. 21 начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до … списания этого объекта с бухгалтерского учета.
П.22. Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем … списания этого объекта с бухгалтерского учета.
В приказе Минфина РФ от 20.05.2003 № 44н "Об утверждении Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций" прописано:
«п.7. Оценка передаваемого (принимаемого) при реорганизации организации имущества производится в соответствии с решением учредителей, определенным в решении (договоре) о реорганизации, - по остаточной стоимости, либо по текущей рыночной стоимости, либо по иной стоимости (фактической себестоимости материально-производственных запасов, первоначальной стоимости финансовых вложений и др.).
Пунктом 14 данных Методических указаний установлено, что начисление амортизации по полученным в результате реорганизации ОС производится с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была завершена реорганизация, исходя из срока полезного использования объекта и способа начисления амортизации, определяемых организацией-правопреемником в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, независимо от ранее применявшегося способа начисления амортизации у правопредшественника.
А так же в данных Методических указаниях сказано «п.22. До даты внесения в Реестр записи о прекращении деятельности присоединяющейся организации при реорганизации в форме присоединения все операции, связанные с ее текущей деятельностью (… начисление амортизации по передаваемому имуществу…), а также расходы в связи с реорганизацией, произведенные в период с даты утверждения передаточного акта, отражаются в бухгалтерском учете присоединяющейся организации».
Следовательно, в целях бухгалтерского учет, у присоединяющейся организации начисление амортизации прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем … списания этого объекта с бухгалтерского учета, а так как списание с учета происходит в момент передачи права собственности на данные средства в принимающую организацию, т.е. в момент внесения сведений в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности присоединяющейся организации, то вы должны начислить амортизацию за период с 01.02.08г. по 28.02.08г. у присоединяющейся организации.
А у принимающей организации амортизация начинает начисляться с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, т.е. с первого числа месяца, следующего за месяцем внесения сведений в ЕГРЮЛ, а именно с 01.03.08г.

В то же время необходимо обратить внимание, что в НК РФ предусмотрены другие правила начисления амортизации в данной ситуации, а именно:
1) П. 6 ст. 259 НК РФ гласит: «если организация в течение какого-либо календарного месяца была … реорганизована или иначе преобразована таким образом, что в соответствии со статьей 55 настоящего Кодекса налоговый период для нее начинается либо заканчивается до окончания календарного месяца, то амортизация начисляется с учетом следующих особенностей:
1) амортизация не начисляется … реорганизуемой организацией - с 1-го числа того месяца, в котором в установленном порядке завершена реорганизация;
2) амортизация начисляется учреждаемой, образующейся в результате реорганизации организацией - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была осуществлена ее государственная регистрация».
2) п.2.1. ст.252 НК РФ «В целях настоящей главы расходами вновь созданных и реорганизованных организаций признается стоимость (остаточная стоимость) имущества,………Стоимость имущества, имущественных прав, имеющих денежную оценку, определяется по данным и документам налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности на указанные имущество, имущественные права».

Следовательно, в целях налогового учета если присоединяющаяся организация реорганизовалась 29.02.08г. (т.е. 29.02.08г. внесена запись в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности Вашей организации), то амортизацию вы не должны начислять уже с 01.02.08г. В результате чего у данной организации возникают налоговые разницы.
А у принимающей организации начислять амортизацию надо с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была осуществлена ее государственная регистрация, т.е. с 1-ого числа месяца, следующего за месяцем внесения записи в ЕГРЮЛ о прекращение деятельности присоединяемой организации, а именно с 01.03.08г.
Необходимо обратить внимание, что у принимающей организации возникает налоговая разница, т.к. стоимость имущества в бухгалтерском и налоговом учете будет различаться.

Организация на УСНО (доходы) в 2007 году выплатила дивиденды своему учредителю – не работнику организации Д-т 84   К-т 75, с дивидендов удержала НДФЛ Д-т 75   К-т 68. Кто должен подать сведения по НДФЛ по этому человеку (учредителю) за 2007 год? Сам учредитель или организация, которая выплатила дивиденды?

Понятие «Налоговые агенты» установлено в ст. 24 НК РФ:
«п.1. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации».

В ст.226 НК РФ сказано, что «п.1 Российские организации, …, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей…
Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.
П.2. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент…».
Статья 208 НК РФ гласит, что «п.1. … к доходам от источников в Российской Федерации относятся: дивиденды и проценты, полученные от российской организации…».
В п.4 ст.224 НК РФ говорится, что «Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов».

Статья 230 НК РФ устанавливает:
«п.1. Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, по форме, которая установлена Министерством финансов Российской Федерации.
2. Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов».

Следовательно, подать сведения в налоговую инспекцию о доходах учредителя вашей организации полученных им в виде дивидендов от участия в деятельности Вашей организации необходимо Вам как налоговому агенту.

Так обращаем внимание, что налоговые агенты несут ответственность в соответствии с действующим законодательством, а именно:
1. Статья 123 НК РФ «неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом,
влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению».
2. Статья 119 НК РФ «п.1. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей.
П.2. Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня».
3. Статья 15.6. КоАП «п.1. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, … оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, … - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от ста до трехсот рублей; на должностных лиц - от трехсот до пятисот рублей».
4. Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента в крупном и особо крупном размере влечет ответственность по ст. 199.1. УК РФ.

До встречи в следующем выпуске!

Ответы подготовил консультант Сошникова Ольга

• проведет обязательный и инициативный аудит, аудит управленческого учета;
• проконсультирует по вопросам бухучета, налогообложения и права;
• поможет провести сверку начислений и уплаты налогов и сборов в ИФНС, а также получить справку об отсутствии задолженности перед бюджетом как юридическим, так и физическим лицам;
• предоставит ассистентов бухгалтеров для оперативного подбора или восстановления документов перед камеральной или выездной проверкой ИФНС;
• осуществит постановку бухгалтерского и налогового учета, а также в дальнейшем окажет услуги по ведению учета;
• организует кадровый учет сотрудников;
• произведет расчет заработной платы сотрудников, оформление всех первичных документов по учету расчетов с персоналом по оплате труда, сформирует и предоставит в ИФНС, ФСС и ПФР необходимую отчетность;
• поможет в заполнении 3-НДФЛ при продаже автомобиля, квартиры и т.п.;
• окажет помощь в подборе персонала финансовой службы;
• проведет тестирование сотрудников бухгалтерии.