По общему правилу, стандартный вычет на ребенка
предоставляется за каждый месяц календарного года. Но имеет ли право вычет
работник, который в отдельные месяцы года доход не получал?
Да, имеет, но только если у работника появились облагаемые
НДФЛ доходы до окончания календарного года. К такому выводу Минфин России
пришел в письме
от 22.10.2014 № 03-04-06/53186. Дело в том, что при отсутствии в отдельных
месяцах дохода, стандартные вычеты за бездоходные месяцы предоставляются
в последующие месяцы, в которые такой доход был получен (ст.
218 НК РФ).
Соответственно, если выплаты прекратились полностью, то
налоговая база не определяется, и поэтому стандартный налоговый вычет за
бездоходные месяцы работнику не предоставляется.
Например, сотрудник с октября по ноябрь находился в отпуске
за свой счет, в декабре вышел на работу. В этом случае работник имеет право на
«детский» вычет и октябре, и ноябре и декабре.
Если же сотрудник выйдет на работу только в январе, а не в
декабре, то за месяцы с октября по декабрь включительно стандартный вычет на
ребенка ему не предоставляется.
Напомним, вычет на ребенка предоставляется до тех пор, пока
доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного
года), не превысит 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил
установленное ограничение, налоговый вычет не предоставляется.
Если такие расходы документально не подтверждены, они не облагаются страховыми взносами в размере, который установлен в коллективном договоре или локальном нормативном акте организации (письмо
Минздравсоцразвития России от 26.05.2010 № 1343-19);
С 1 января 2015 года это правило перестает действовать. И на сумму неподтвержденных командированным работником расходов по найму жилья нужно будет начислять страховые взносы на общих основаниях.
Такие изменения в Закон № 212-ФЗ внесены Федеральным законом от 28.06.2014 № 188-ФЗ.
Минтруд России разработал законопроект, согласно которому
зарплату за вторую половину месяца нужно будет выплачивать не позднее 10-го
числа месяца, следующего за истекшим.
В настоящее время положения Трудового кодекса не ограничивают
временными рамками срок расчета с работником по выплате зарплаты (ст.
136 ТК РФ). Они предусматривают только то, что выплата зарплата должна
производиться не реже чем два раза в месяц.
Нарушение сроков выплаты зарплаты будет наказываться
штрафов. Для организаций он составит от 30 000 до 50 000 руб., для
индивидуальных предпринимателей – от 1000 до 5000 руб.
Планируется, что поправки вступят в силу с 1 января 2015
года
При реорганизации путем преобразования (в частности,
изменения организационно-правовой формы) создается новая организация (ст.
57 ГК РФ). А значит, первым расчетным периодом для такой организации
является период со дня создания до окончания данного календарного года (ст. 10
Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Поэтому, если фирма сменила организационно-правовую форму,
то базу по страховым взносам надо определять заново. Выплаты, начисленные работника
до преобразования, учесть нельзя.
Подобный вывод специалистов Минтруда России содержится в письме от
05.09.2014 № 17-3/10/В-5634.
Напомним, страховыми взносами по общему тарифу 30%
облагаются выплаты, не превышающие предельной базы (в 2014 года – 624 000
руб.). Выплаты, превышающие лимит, облагаются только взносами в ПФР по
тарифу 10%.
