По общему правилу, стандартный вычет на ребенка
предоставляется за каждый месяц календарного года. Но имеет ли право вычет
работник, который в отдельные месяцы года доход не получал?
Да, имеет, но только если у работника появились облагаемые
НДФЛ доходы до окончания календарного года. К такому выводу Минфин России
пришел в письме
от 22.10.2014 № 03-04-06/53186. Дело в том, что при отсутствии в отдельных
месяцах дохода, стандартные вычеты за бездоходные месяцы предоставляются
в последующие месяцы, в которые такой доход был получен (ст.
218 НК РФ).
Соответственно, если выплаты прекратились полностью, то
налоговая база не определяется, и поэтому стандартный налоговый вычет за
бездоходные месяцы работнику не предоставляется.
Например, сотрудник с октября по ноябрь находился в отпуске
за свой счет, в декабре вышел на работу. В этом случае работник имеет право на
«детский» вычет и октябре, и ноябре и декабре.
Если же сотрудник выйдет на работу только в январе, а не в
декабре, то за месяцы с октября по декабрь включительно стандартный вычет на
ребенка ему не предоставляется.
Напомним, вычет на ребенка предоставляется до тех пор, пока
доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного
года), не превысит 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил
установленное ограничение, налоговый вычет не предоставляется.
Если такие расходы документально не подтверждены, они не облагаются страховыми взносами в размере, который установлен в коллективном договоре или локальном нормативном акте организации (письмо
Минздравсоцразвития России от 26.05.2010 № 1343-19);
С 1 января 2015 года это правило перестает действовать. И на сумму неподтвержденных командированным работником расходов по найму жилья нужно будет начислять страховые взносы на общих основаниях.
Такие изменения в Закон № 212-ФЗ внесены Федеральным законом от 28.06.2014 № 188-ФЗ.
Минтруд России разработал законопроект, согласно которому
зарплату за вторую половину месяца нужно будет выплачивать не позднее 10-го
числа месяца, следующего за истекшим.
В настоящее время положения Трудового кодекса не ограничивают
временными рамками срок расчета с работником по выплате зарплаты (ст.
136 ТК РФ). Они предусматривают только то, что выплата зарплата должна
производиться не реже чем два раза в месяц.
Нарушение сроков выплаты зарплаты будет наказываться
штрафов. Для организаций он составит от 30 000 до 50 000 руб., для
индивидуальных предпринимателей – от 1000 до 5000 руб.
Планируется, что поправки вступят в силу с 1 января 2015
года
При реорганизации путем преобразования (в частности,
изменения организационно-правовой формы) создается новая организация (ст.
57 ГК РФ). А значит, первым расчетным периодом для такой организации
является период со дня создания до окончания данного календарного года (ст. 10
Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Поэтому, если фирма сменила организационно-правовую форму,
то базу по страховым взносам надо определять заново. Выплаты, начисленные работника
до преобразования, учесть нельзя.
Подобный вывод специалистов Минтруда России содержится в письме от
05.09.2014 № 17-3/10/В-5634.
Напомним, страховыми взносами по общему тарифу 30%
облагаются выплаты, не превышающие предельной базы (в 2014 года – 624 000
руб.). Выплаты, превышающие лимит, облагаются только взносами в ПФР по
тарифу 10%.
Совет Федерации одобрил законопроект, который вносит
поправки в статью
136 ТК РФ в части выплаты заработной платы. Согласно этим поправкам
работник сможет сам выбирать банк, через который ему будет выплачиваться
заработная плата. Выбрав банк, работнику нужно будет уведомить своего
работодателя за пять дней до очередной выплаты зарплаты.
Сейчас же выплата зарплаты производится либо по месту
работы, либо путем перечисления ее в банк, определенный трудовым договором.
Разработан законопроект,
который вносит изменения в статью
6.6 КоАП РФ в части повышения штрафов за нарушение санитарно-эпидемиологических
требований к организации питания населения в специально оборудованных местах
(например, кафе, барах). Если законопроект будет принят, штраф для организаций
будет составлять от 30 000 до 50 000 руб., а для индивидуальных
предпринимателей – от 5000 до 10 000 руб.
Напомним, сейчас размер штрафных санкций для компаний
составляет от 20 000 до 30 000 руб., для коммерсантов – от 2000 до
3000 руб.
На заседании комиссии по использованию информационных
технологий премьер-министр Дмитрий Медведем сообщил, что в следующем году
оформление больничных листов будет осуществляться исключительно в электронной
форме.
По мнению Дмитрия Медведева, введение электронных больничных
избавит работодателей от проверки листков на подлинность и правильность заполнения.
Тестирование системы по работе с электронными листками
нетрудоспособности уже началось. И полностью в эксплуатацию систему
планируется ввести в середине 2015 года.
Кстати, в новом году в электронную форму будет переведена и
регистрация компаний и индивидуальных предпринимателей.
Минфин России в своем письме от 24.10.2014 № 03-11-10/53857
сообщил, что в рамках мероприятий по совершенствованию «вмененного» законодательства
будет рассматриваться вопрос о предоставлении предпринимателям-работодателям
возможности уменьшения суммы ЕНВД не только на сумму взносов, уплаченных за
работников, но и на сумму личных взносов.
Напомним, сейчас учитывать при расчете ЕНВД личные взносы
разрешается только тем коммерсантам, у которых нет наемных работников (п.
2.1 ст. 346.32 НК РФ). Вместе с тем бизнесмены на УСН при расчете
«упрощенного» налога могут учитывать личные взносы независимо от того, есть у
них работники или нет (ст.
346.21 НК РФ). То есть предприниматели на «вмененке» находится в неравных
условиях с коммерсантами, работающими на «упрощенке».
