| ← Октябрь 2003 → | ||||||
|
1
|
3
|
4
|
5
|
|||
|---|---|---|---|---|---|---|
|
6
|
8
|
10
|
11
|
12
|
||
|
13
|
15
|
17
|
18
|
19
|
||
|
20
|
22
|
24
|
25
|
26
|
||
|
27
|
29
|
31
|
||||
За последние 60 дней ни разу не выходила
Сайт рассылки:
http://www.restko.ru
Открыта:
20-06-2002
Статистика
0 за неделю
"Экономика и жизнь": вопрос-ответ
| Информационный Канал Subscribe.Ru |
|
нового бесплатного электронного издания "Ваша персональная газета". Газета выходит 2 раза в неделю и посвящена актуальным вопросам налогообложения, бухучета, трудовых отношений и предпринимательской деятельности. |
Фирма "1" (далее - Покупатель) заключила с фирмой "2" (далее
- Поставщик) договор, согласно которому Поставщик обязался поставить
Покупателю оборудование. Покупатель в соответствии с условиями договора
перечислил Поставщику денежные средства в размере 437 076 рублей. В
установленный договором срок Поставщик обязанности по поставке
оборудования не исполнил. В суде Покупатель потребовал взыскать с
Поставщика сумму долга в размере 437 076 рублей и проценты за пользование
чужими денежными средствами по ст.395 ГК за период с 18.08.2002 по
13.05.2003 из расчета 18% годовых - 70 064 рублей. В ходе судебного
разбирательства между сторонами было подписано мировое соглашение о том,
что Поставщик обязуется вернуть Покупателю основной долг и проценты за
пользование чужими денежными средствами.
Признание доходов у Покупателя: для целей НДС - по оплате, для целей
налога на прибыль - по методу начисления.
Следует ли включить в оборот, облагаемый НДС, сумму процентов за
пользование денежными средствами и в какой момент?
Следует ли отражать сумму процентов, как санкции за нарушение
договорных обязательств, в составе внереализацонных доходов для целей
налогового учета?
1. В соответствии со ст.146 НК объектом налогообложения налогом на
добавленную стоимость является реализация товаров (работ, услуг) на
территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров
(результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о
предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных
прав; передача на территории РФ товаров (выполненных работ, оказание
услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету
при исчислении налога на прибыль организации; выполнение
строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на
таможенную территорию РФ.
Под реализацией товаров (работ, услуг) подразумевается передача на
возмездной или безвозмездной основе права собственности на товары,
результаты выполненных работ, оказание услуг (ст.39 НК).
В понятие "реализация товаров (работ, услуг)" уплата санкций в виде
процентов за неисполнение договора не входит. Поэтому, по нашему мнению,
суммы процентов, являющиеся санкцией за неправомерное пользование чужими
денежными средствами по ст.395 ГК РФ, подлежащие уплате Поставщиком, не
являются объектом налогообложения НДС и не подлежат включению в
налогооблагаемую базу по НДС.
Обращаем внимание, что налоговые органы придерживаются иной точки
зрения. По частным запросам имеются разъяснения налоговых органов, что
суммы штрафных санкций, полученные за пользование чужими денежными
средствами, подлежат обложению НДС.
Арбитражная практика по этому вопросу не однозначна. В практике есть
случаи, когда суды встают на сторону налоговых органов, обязывая
налогоплательщиков включить в налогооблогаемую базу по НДС полученные от
контрагентов суммы штрафных санкций по ст.395 ГК (Постановление ФАС
Дальневосточного округа от 22.10.2001 N ФОЗ-А51/01-2/2048, Постановление
ФАС Западно-Сибирского округа от 23.10.2002 N ФО4/4022-546/А75-2002).
2. В соответствии с п.3 ст.250 НК РФ подлежащие уплате должником
суммы процентов за неправомерное пользование денежными средствами
признаются внереализационными доходами для целей налогообложения по
налогу на прибыль.
Датой получения дохода в виде санкции за неправомерное пользование
контрагентом чужими денежными средствами при методе начисления признается
дата признания должником или дата вступления в законную силу решения суда
(пп.4 п.4 ст.271 НК).
Статьей 139 АПК установлено, что мировое соглашение может быть
заключено сторонами на любой стадии арбитражного процесса, и при
исполнении судебного акта. Мировое соглашение подлежит рассмотрению
арбитражным судом, при утверждении которого выносится определение (п.5
ст.141 АПК). Таким образом, дата вынесения арбитражным судом определения
о заключении мирового соглашения и будет являться датой получения
внереализационных доходов в виде санкции по ст.395 ГК.
Ю. МИХАЛЫЧЕВА
Содержание последнего номера "Вашей Персональной Газеты" (N77):
1. Обзор нормативных документов за 8 - 14 октября 2003 года
2. Информация Минюста РФ
3. Интернет-обозрение
4. Нормативные акты:
4.1. Письмо МНС РФ от 19 сентября 2003 года N БК-6-04/977@
"О применении отдельных положений Федерального Закона
N 115-ФЗ от 25 июля 2002 года"
4.2. Приказ Минюста РФ от 18 сентября 2003 года N 226
"Об утверждении инструкции о порядке заполнения и выдачи
свидетельств о государственной регистрации прав, сообщений
об отказах в государственной регистрации прав на недвижимое
имущество и сделок с ним и информации о зарегистрированных
правах"
5. Вопросы - Ответы:
5.1. Взыскание пеней при не уплате страховых взносов в
Пенсионный фонд РФ
5.2. Порядок учета процентов за неправомерное использование
чужих денежных средств при исчислении НДС и налога на
прибыль
5.3. Учет расходов по содержанию помещения, переданного в
аренду, при применении УСН
5.4. Суммы, выплаченные работникам по договорам
гражданско-правового характера, не учитываются при
исчислении средней заработной платы
5.5. Арендные платежи включаются в состав расходов при
применении УСН
Познакомиться с новым изданием подробнее и подписаться на него Вы можете на сайте АКДИ "Экономика и жизнь".
Тел. (095) 250-58-58, 250-11-57, факс (095) 250-54-52, akdi@akdi.ru
| http://subscribe.ru/
E-mail: ask@subscribe.ru |
Отписаться
Убрать рекламу |
| В избранное | ||
