"Экономика и жизнь": вопрос-ответ
| Информационный Канал Subscribe.Ru |
|
нового бесплатного электронного издания "Ваша персональная газета". Газета выходит 2 раза в неделю и посвящена актуальным вопросам налогообложения, бухучета, трудовых отношений и предпринимательской деятельности. |
Предприятие осуществляет два вида деятельности: производство
медицинской продукции, облагаемое НДС по ставке 10 %, и оказание
инжиниринговых услуг для иностранного заказчика, не облагаемое НДС.
Период действия договора на оказание услуг - один квартал. Реализация
услуги производится в конце квартала. Как определить пропорцию
распределения "входящего" НДС между двумя видами деятельности в
соответствии с п.4 ст.170 НК РФ, если отчетный период по НДС - один
месяц, реализация медицинской продукции осуществляется ежемесячно, а
реализация услуги - ежеквартально?
Прежде всего, отметим, что распределение <входящего> НДС в
соответствии с п.4 ст.170 НК РФ осуществляется только в части тех
приобретенных товаров (работ, услуг), которые используются как в
облагаемой, так и в не облагаемой НДС деятельности (принадлежность
которых к какому-то одному виду деятельности определить невозможно). В
данном случае в расчете пропорции должны участвовать только те суммы
<входящего> НДС, которые относятся к товарам (работам, услугам),
используемым как в деятельности по производству и реализации медицинской
продукции, так и в деятельности по оказанию инжиниринговых услуг.
Пропорция для распределения <входящего> НДС определяется исходя из
стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации
которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения) в общей
стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период.
В данном случае налоговым периодом по НДС для организации является
месяц. Поэтому пропорцию для распределения <входящего> НДС следует
определять ежемесячно.
В тех месяцах, когда имела место реализация только медицинской
продукции, облагаемой НДС, вся сумма <входящего> НДС по товарам (работам,
услугам), приобретенным в этом месяце, должна приниматься к вычету.
Подчеркнем, что это не касается тех товаров (работ, услуг), которые
предназначены исключительно для целей оказания инжиниринговых услуг:
суммы <входящего> НДС по этим товарам (работам, услугам) подлежат учету в
их стоимости, независимо от того, в каком налоговом периоде приобретены
указанные товары (работы, услуги).
В тех месяцах, когда имела место реализация как медицинской
продукции, облагаемой НДС, так и инжиниринговых услуг, не облагаемых НДС,
суммы <входящего> НДС распределяются пропорционально стоимости
отгруженных медицинских товаров (стоимости выполненных инжиниринговых
услуг) в общей стоимости товаров (услуг), отгруженных (выполненных) за
соответствующий месяц.
Таким образом, пропорция для распределения <входящего> НДС в
рассматриваемой ситуации определяется только в тех месяцах, когда
происходит реализация инжиниринговых услуг. В тех месяцах, когда
реализации услуг нет, никакую пропорцию в соответствии с п.4 ст.170 НК РФ
определять не нужно.
Т. КРУТЯКОВА
Содержание последнего номера "Вашей Персональной Газеты" (N69):
1. Обзор нормативных документов за 5 - 11 сентября 2003 года
2. Интернет-обозрение
3. Анонс еженедельника "Экономика и Жизнь"
4. Анонс журнала "Экономико-правовой бюллетень"
5. Нормативные акты:
5.1. Приказ МНС РФ от 13 августа 2003 года N БГ-3-24/453
"Об утверждении формы расчета (декларации) по налогу
на операции с ценными бумагами и порядка его заполнения"
6. Вопросы - Ответы:
6.1. Налогообложение услуг по ремонту оргтехники, оказываемых
предпринимателям и юридическим лицам
6.2. Штатные заместитиели имеют право на получение доплаты
за исполнение обязанностей временно отсутствующего
работника
6.3. Порядок распределения "входного" НДС между облагаемыми
и не облагаемыми НДС видами деятельности
6.4. Порядок уплаты НДФЛ при продаже имущества
6.5. Порядок представления декларации по НДФЛ в отношении
работников обособленного подразделения организации
Познакомиться с новым изданием подробнее и подписаться на него Вы можете на сайте АКДИ "Экономика и жизнь".
Тел. (095) 250-58-58, 250-11-57, факс (095) 250-54-52, akdi@akdi.ru
| http://subscribe.ru/
E-mail: ask@subscribe.ru |
Отписаться
Убрать рекламу |
| В избранное | ||
