Судовладельцами, предоставляющими морские суда и суда смешанного (река-море) плавания на основании договоров фрахтования судов на время (тайм-чартер) для перевозок товаров, вывозимых за пределы территории РФ или ввозимых на территорию РФ, применяется нулевая ставка НДС.
Услуги по перевалке нефтепродуктов, вывозимых за пределы территории РФ, выполняемые (оказываемые) в морском порту российской организацией, не являющейся организацией трубопроводного транспорта, облагаются по нулевой ставке НДС независимо от момента помещения нефтепродуктов под таможенную процедуру, предусматривающую их вывоз, при условии представления документов, определенных пунктом 3_5 статьи 165 НК РФ, включая копии товаросопроводительных документов, в которых указан пункт доставки нефтепродуктов, находящийся за пределами территории РФ.
Если нефтепродукты не вывозятся за пределы РФ, то услуги по их перевалке облагаются НДС по ставке в размере 18 процентов.
Единовременное пособие, выплачиваемое военнослужащему при увольнении с военной службы, не облагается НДФЛ в сумме, не превышающей трехкратный размер среднего денежного довольствия (шестикратный размер среднего денежного довольствия для военнослужащих, уволенных из воинских частей, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего денежного довольствия облагаются НДФЛ в установленном порядке.
Вознаграждение работников организации, местом работы которых по трудовому договору с указанной организацией является иностранное государство, относится к доходам от источников за пределами Российской Федерации вне зависимости от порядка их выплаты. К доходам от источников за пределами РФ относятся также непосредственно связанные с выполнением трудовых обязанностей доходы: средний заработок, сохраняемый за работниками на период очередного отпуска или направления в командировку, и надбавки за работу со сведениями, составляющими государственную тайну.
Произведенные налогоплательщиком расходы при уступке прав требования учитываются только в отношении договоров участия в долевом строительстве (договоров инвестирования долевого строительства или по другим договорам, связанным с долевым строительством). При совершении сделки уступки права требования по договору займа расходы, понесенные физлицом-кредитором, не учитываются и полученные кредитором доходы по этой сделке от нового кредитора облагаются НДФЛ в полном объеме.
Если заработная плата сотрудникам одного обособленного подразделения иностранной организации в РФ, не имеющего расчетного счета, выплачивается через расчетный счет другого обособленного подразделения иностранной организации в РФ, и это обособленное подразделение, признаваемое налоговым агентом, не имеет возможности удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с доходов своих сотрудников, то оно обязано в течение одного месяца письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика, а сотрудники соответствующего обособленного подразделения должны самостоятельно подать налоговую декларацию по месту своего жительства и уплатить налог.
Супруги в 2006 году приобрели квартиру, которая была оформлена на супругу. В 2013 году квартира была разделена и каждый из супругов получил по 1/2 доли в праве собственности на квартиру. Свою 1/2 доли супруга подарила супругу, который в 2014 году квартиру продал. Так как квартира находилась в собственности налогоплательщика-супруга (независимо от изменения вида права собственности на квартиру) более трех лет, то доходы от ее продажи НДФЛ не облагаются.
Не облагаются НДФЛ доходы от продажи, в частности, жилых домов, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившемся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Полное освобождение доходов от продажи жилой недвижимости (квартира, комната, жилой дом и т.д.) вне зависимости от сроков владения в случае, если эта недвижимость является единственным жилым помещением в собственности налогоплательщика, предусмотрено Основными направлениями налоговой политики на 2015 и плановый период 2016 и 2017 годов.
Если квартира была приобретена супругами в долевую собственность в строящемся доме в рамках договора долевого строительства и акт приема-передачи квартиры подписан в декабре 2013 года, то имущественный налоговый вычет по НДФЛ может быть получен налогоплательщиками за 2013 год и последующие годы.
Обязанность по уплате страхового взноса признается исполненной в день представления страхователем в банк платежного поручения на уплату соответствующей суммы страхового взноса, а не со следующего дня после представления такого поручения. День исполнения плательщиком обязанности по уплате страховых взносов не должен включаться в период начисления пеней за несвоевременную уплату этих страховых взносов. Поэтому пени возможны лишь за период, предшествующий дню уплаты.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
