Изменения внесены в законы об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования; об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; об обязательном пенсионном страховании; об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и о страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
Согласно изменениям, в частности, теперь страхователи, которые подают сведения персонифицированного учета обязаны представлять их в электронной форме на 25 и более работающих у них застрахованных лиц (в том числе по договорам гражданско-правового характера), а не на 50 и более, как это было раньше.
Страховыми взносами по-прежнему не облагаются все виды компенсаций, связанных с увольнением работников, кроме компенсации за неиспользованный отпуск. Расширен перечень исключений. В него также включены суммы выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, а также компенсации руководителю, его заместителям и главному бухгалтеру.
К числу застрахованных лиц, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование, дополнительно отнесены арбитражные управляющие, а также иные лица, занимающиеся частной практикой, и установлен порядок их регистрации в территориальных органах страховщика.
Органы контроля за уплатой страховых взносов наделены полномочиями по утверждению формы расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам, а также документов, которые используются ими при реализации своих полномочий.
Закреплены общие условия и порядок получения отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов, а также обстоятельства, исключающие ее предоставление.
Несмотря на то что по теме выставления счетов-фактур при привлечении посредника написано уже много, у налогоплательщиков по-прежнему возникает немало вопросов. И введение в действие новых Правил заполнения счетов-фактур так и не решило многих вопросов. В целом возможны четыре варианта работы с посредником: покупка или продажа, от имени посредника или от имени комитента. Выставление счетов-фактур в зависимости от варианта работы с посредником рассматривается в статье И.Бушуевой, опубликованной в журнале "Российский налоговый курьер", N 10, 2014 год, и размещенной в разделе "Комментарии и статьи на тему "Право и экономика" информационно-правовой системы "Кодекс" (www.kodeks.ru).
Практика показывает, что заключение договора аренды (ст.606 ГК РФ) между дружественными компаниями является одним из самых распространенных механизмов налогового планирования. Зачастую с помощью договора аренды компании оптимизируют НДС, налог на прибыль, страховые взносы и даже налог на имущество. Но контролерам давно известны такие методы снижения налоговой нагрузки, поэтому в ходе проверки они нередко пытаются уличить организацию в получении необоснованной налоговой выгоды. Какая выгода в использовании таких способов налоговой оптимизации и какие риски ожидают компанию при внедрении той или иной схемы, анализируется в статье М.Крыловой, опубликованной в журнале "Российский налоговый курьер", N 10, 2014 год, и размещенной в разделе "Комментарии и статьи на тему "Право и экономика" информационно-правовой системы "Кодекс" (www.kodeks.ru).
Правомерно учтенные в соответствии с правилами бухучета на балансе организации в качестве товаров или вложений во внеоборотные активы объекты недвижимого имущества, включенные уполномоченным органом власти субъекта РФ в перечень объектов недвижимого имущества, облагаемых по кадастровой стоимости, не облагаются налогом на имущество организаций.
При проведении налоговых проверок для определения соответствия/несоответствия актива указанным критериям налоговому органу следует использовать предоставляемые НК РФ инструменты налогового контроля, в частности проверки данных учета и отчетности, осмотр помещений, получение объяснений налогоплательщиков и т.д.
Если отсутствует информация о налоговом резиденстве организации и (или) физического лица, осуществляющих (в чьих интересах осуществляются) права по ценным бумагам, то доходы в виде дивидендов по акциям, которые учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и счете депо депозитарных программ, выплачиваемых в пользу иностранных организаций, облагаются налогом на прибыль по ставке 15 процентов.
Если между начисленными процентами и предельными процентами, исчисленными в соответствии с пунктом 2 статьи 269 НК РФ, при расчете возникает положительная разница, то она приравнивается в целях налогообложения к дивидендам, уплаченным иностранной организации, в отношении которой существует контролируемая задолженность.
Доходом принципала является вся сумма выручки от реализации услуг, поступающая на счет агента. Датой получения доходов для индивидуального предпринимателя-принципала будет являться день оплаты клиентами оказанных им услуг, то есть день поступления платежей от клиентов согласно агентскому договору на счета в банках и (или) в кассу агента.
При приобретении квартиры супругами в общую совместную собственность с привлечением средств ипотечного кредита, они могут получить имущественный налоговый вычет в размере фактических расходов на новое строительство, а также процентов по ипотечному кредиту. В фактические расходы на приобретение квартиры можно включить расходы на приобретение отделочных материалов и расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, при условии, что в договоре на приобретение квартиры указано приобретение квартиры без отделки. Получить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных супругами расходов на погашение процентов по целевым займам, но не более 3000000 рублей каждым супруги могут путем ежегодной подачи в налоговый орган налоговой декларации по НДФЛ с приложением документов, поименованных в пункте 4 статьи 220 НК РФ.
Так как повторное предоставление налогоплательщику имущественного вычета не допускается и налогоплательщик один раз уже использовал имущественный налоговый вычет, то в случае приобретения налогоплательщиком нового жилья на ипотечный кредит он не вправе получить повторно имущественный вычет в части расходов на погашение процентов по данному ипотечному кредиту.
Расходы в виде таможенной пошлины формируют первоначальную стоимость имущества, являющегося предметом лизинга. Поскольку предмет лизинга числится на балансе лизингополучателя, то расходы в виде таможенной пошлины лизингополучатель может учесть для целей налогообложения через механизм начисления амортизации по такому предмету лизинга.
В строках 2, 2а, 2б, 3 счета-фактуры, выставляемого комиссионером (агентом) покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, указываются соответственно наименование, место нахождения, идентификационный номер налогоплательщика комиссионера (агента) и полное или сокращенное наименование фактического грузоотправителя, его адрес в соответствии с учредительными документами.
Дополнительные образовательные услуги, оказываемые некоммерческими образовательными организациями по образовательным программам, не требующим лицензирования, освобождаются от обложения НДС, если эти услуги соответствуют уровню и направленности образовательных программ, указанных в лицензии.
С 1 января 2010 года требования (обязательства) по сделкам, квалифицированным как сделки на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения, не подлежат текущей переоценке в связи с изменением рыночной цены, рыночной котировки, курса валюты, значений процентных ставок, фондовых индексов или иных показателей базисного актива.
Чтобы учесть в расходах недостачи товаров, возникающие в торговых залах магазинов самообслуживания, факт отсутствия виновных лиц должен быть подтвержден документами, выданными уполномоченными органами государственной власти.
К материальным расходам для целей налогообложения приравниваются технологические потери при производстве и (или) транспортировке. Налогоплательщики сами могут определять нормативы образования безвозвратных отходов каждого конкретного вида сырья и материалов, используемых в производстве, исходя из технологических особенностей собственного производственного цикла и процесса транспортировки. Данные нормативы могут быть установлены, в частности, технологическими картами, сметами технологического процесса или иными аналогичными документами, являющимися внутренними документами, которые разрабатываются специалистами организации, контролирующими технологический процесс (например, технологами), и утверждаются уполномоченными лицами организации.
Спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов признается подакцизным товаром. В связи с этим продукция с объемной долей спирта до 9 процентов включительно, произведенная не в жидком виде, подакцизной спиртосодержащей продукцией не признается. Поэтому подсушенный изюм, содержащий 4,5 процента спирта и 0,7 процента виски, используемого в производстве мороженого, к подакцизной продукции не относится.
Доходы, полученные участником общества в пределах его вклада при уменьшении уставного капитала в соответствии с законодательством РФ, не учитываются для целей налогообложения, если такое уменьшение общество производит, реализуя свое право или исполняя обязанность в соответствии с законодательством РФ.
При реорганизации Общества путем присоединения для определения размера уставного капитала была проведена переоценка акций присоединяемого Общества, которая повлечет за собой необходимость уменьшения уставного капитала, так как была завышена кадастровая стоимость земельных участков, ранее переданных в качестве вклада в уставный капитал присоединяемого Общества. В этом случае сумму уменьшения уставного капитала не нужно включать в налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль.
Страховая премия учитывается на конец каждого отчетного периода исходя из количества календарных дней в таком отчетном периоде и части страховой премии, определяемой путем деления общей страховой премии на количество календарных дней, в течение которых действует договор страхования.
Суммы возмещения понесенных физическим лицом судебных расходов облагаются НДФЛ в общем порядке.
Не облагаются НДФЛ суммы возмещения понесенных физическим лицом судебных расходов только в случаях, когда такие расходы были произведены в связи с наступлением страхового случая по договору имущественного страхования.
Организация ежемесячно оплачивает счет, предъявленный сторонней организацией, за парковку автомобиля, принадлежащего работнику. При этом автомобиль в деятельности организации не используется. Оплата стоимости парковки личного транспорта работника облагается страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды в общеустановленном порядке.
Если физлицо зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя после начала очередного расчетного периода, и если этот ИП не имеет наемных работников, то он должен начать уплачивать страховые взносы в фиксированном размере со дня, следующего за днем его регистрации в качестве ИП. То есть день регистрации в расчете не учитывается.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
