Если российская организация выполняет работы по ремонту и техническому обслуживанию находящейся на территории иностранного государства авиационной техники, в том числе в период гарантийного ремонта, без взимания дополнительной платы, то местом реализации таких работ территория Российской Федерации не признается и поэтому вышеуказанные работы не облагаются НДС.
Не амортизируются основные средства, переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев. Начисление амортизации по таким основным средствам прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем исключения данных объектов из состава амортизируемого имущества. Следовательно, расходы в виде амортизационной премии налогоплательщик может учесть после того, как объект будет расконсервирован и по нему начнет начисляться амортизация.
Облагать объекты недвижимости налогом на имущество по их кадастровой стоимости могут только организации - собственники этих объектов. Так как государственные (муниципальные) организации, за которыми объекты недвижимого имущества закреплены на праве хозяйственного ведения, не наделены правом собственности на закрепленное за ним собственником имущества, следовательно, налог на имущество организаций исчисляется и уплачивается этими организациями исходя из балансовой (остаточной) стоимости объектов недвижимого имущества, в том числе указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378_2 НК РФ.
Понятие "прямое вложение" в капитал компании, выплачивающей дивиденды, подразумевает как приобретение ее акций при первичной или последующих эмиссиях, так и покупку акций на рынке ценных бумаг или непосредственно у их предыдущего владельца. Для применения пониженной ставки, установленной в межправительственном соглашении об избежании двойного налогообложения, доля участия иностранной компании в капитале российской организации должна соответствовать критериям, установленным подпунктом "а" пункта 2 статьи 10 Соглашения.
Размер инвестиции определяется суммой, фактически уплаченной при приобретении акций или других прав на участие в прибыли с соблюдением принципа использования рыночных цен между независимыми участниками сделки.
Налогообложение доходов, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, учитывается при определении ею налоговой базы в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в Российской Федерации, так и за ее пределами. Прибыль российской организации может облагаться в Республике Казахстан, только если такая организация осуществляет свою деятельность в Республике Казахстан через расположенное там постоянное представительство и только в той части, которая относится к такому постоянному представительству.
Также Минфин дал разъяснения, какие критерии свидетельствуют от образовании постоянного представительства на территории иностранного государства. Например, если сотрудники компании оказывают услуги на территории Республики Казахстан на протяжении 12 месяцев на условиях одного или нескольких договоров, заключенных между резидентом Российской Федерации и резидентом Республики Казахстан, и такая деятельность носит регулярный характер (повторяющийся), то соблюдаются условия для возникновения постоянного представительства в Республике Казахстан.
При этом деятельность представительства не обязательно должна быть постоянной, то есть производиться без перерыва в операциях, но при этом операции должны иметь регулярный характер.
Нельзя получить вычет НДС, уплаченного российскими налогоплательщиками таможенным органам по товарам, ввезенным в Российскую Федерацию в соответствии с таможенной процедурой переработки для внутреннего потребления.
Медицинские организации, применявшие ранее налоговую ставку 0 процентов и перешедшие на применение налоговой ставки 20 процентов, в том числе в связи с несоблюдением условий пункта 3 статьи 284_1 НК РФ, не вправе повторно перейти на применение налоговой ставки 0 процентов в течение пяти лет начиная с налогового периода, в котором они перешли на применение налоговой ставки 20 процентов.
При этом в случае несвоевременного представления сведений, указанных в пункте 6 статьи 284_1 НК РФ, по итогам налогового периода, в котором организация применяла налоговую ставку 0 процентов, сумма налога на прибыль организаций подлежит восстановлению и уплате в бюджет по ставке 20% с первого числа этого налогового периода.
Государственная пошлина за выдачу паспорта, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации, в возрасте от 14 лет до 18 лет может уплачиваться родителями за своих несовершеннолетних детей (плательщиков), но в документе об уплате государственной пошлины должны быть указаны фамилия, имя, отчество ребенка.
Любое извещение кредитной организации (в электронном виде или на бумажном носителе), подтверждающее осуществление операции с использованием электронного средства платежа, является доказательством факта уплаты государственной пошлины. Например, при подаче документов в антимонопольную службу факт уплаты государственной пошлины можно подтвердить электронным платежным поручением (с электронной отметкой банка (без синего штампа), полученным через систему банк-клиент.
Иностранные организации, состоящие на учете в российских налоговых органах, обязаны представлять налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций в налоговые органы Российской Федерации.
При выплате российской организации положительной разницы между суммой начисленных процентов и суммой предельных процентов, исчисленной на основании пункта 2 статьи 269 НК РФ, налог на прибыль с дивидендов организацией-заемщиком не удерживается.
Если налогоплательщик укажет в счете-фактуре дополнительную информацию, предусмотренную универсальным передаточным документом, форма которого рекомендована письмом ФНС России от 21 октября 2013 года N ММВ-20-3/96@, то это не является основанием для отказа в вычете сумм НДС, предъявленных продавцом покупателю.
Услуги в сфере культуры и искусства, оказываемые учреждениями культуры и искусства, в том числе реализация входных билетов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности, НДС не облагаются. При этом к учреждениям культуры и искусства отнесены в том числе природные парки и ландшафтные парки.
