Организация водопроводно-канализационного хозяйства при реализации услуг, размер платы за которые установлен без НДС, обязана предъявить к оплате абоненту, осуществляющему компенсацию расходов, связанных с негативным воздействием сточных вод на работу централизованной системы водоотведения, соответствующую сумму НДС, исчисленную исходя из указанной налоговой базы и ставки налога в размере 18%. Данный порядок применяется независимо от наличия у организации водопроводно-канализационного хозяйства права собственности на системы водоотведения.
Суммы платежей собственников жилья за жилищно-коммунальные услуги, поступающие на счет коммерческой организации, должны учитываться в составе ее доходов при расчете налога по УСН.
Если управляющая организация применяет УСН с объектом "доходы минус расходы", то платежи за коммунальные услуги одновременно с отражением их в доходной части такой организации принимаются к вычету в составе расходов, так как они перечисляются соответствующим организациям, оказывающим эти услуги.
Если управляющая организация является посредником по закупке коммунальных услуг по поручению собственников помещений в многоквартирном доме, то доходом указанной организации будет являться комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.
Доход, полученный от продажи физлицом, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, нежилого помещения (офиса), облагается НДФЛ по ставке 30%. Также иностранец не может получить имущественный налоговый вычет, так как получение этого вычета возможно, только если физлицо-резидент получает доходы, облагаемые по ставке 13%.
Если физлицо подало налоговую декларацию по НДФЛ, включив в нее расходы по строительству дорог, которые были произведены в соответствующем году, то в случае, если в следующем году строительство дорог продолжилось, эти расходы на строительство нельзя включить в расходы за предыдущий год, подав уточненную налоговую декларацию по НДФЛ.
То есть в отличие от доходов, учитываемых при исчислении налоговой базы за налоговый период только в части, относящейся к данному налоговому периоду, расходы, связанные с получением этих доходов, учитываются в суммах, относящихся как к данному налоговому периоду, так и к налоговым периодам, предшествующим ему. Нельзя при определении налоговой базы за налоговый период учесть расходы, относящиеся к последующим налоговым периодам.
Освобождаются от обложения НДС принадлежности, входящие в состав комплектов медицинских изделий, отдельно от этого комплекта, при их ввозе в РФ, при наличии регистрационного удостоверения на данные принадлежности с указанием кодов ОКП, предусмотренных перечнем, утвержденным постановлением Правительства РФ от 17 января 2002 года N 19.
Так как Республика Крым считается принятой в Российскую Федерацию с 18 марта 2014 года и учитывая, что обособленные подразделения российских организаций не являются плательщиками НДС, то российская организация, имеющая представительство на территории Республики Крым и приобретающая у налогоплательщиков Республики Беларусь товары, ввозимые в Российскую Федерацию, в том числе на территорию Республики Крым, с территории Республики Беларусь, обязана исчислить НДС по таким товарам и отразить соответствующую сумму налога в разделе I налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации, а также представить в налоговый орган по месту постановки на учет документы, предусмотренные пунктом 8 статьи 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов, в том числе заявление о ввозе товаров.
Группа компаний американской организации предоставляет работникам группы право на покупку в будущем определенного количества обыкновенных акций американской компании по цене, зафиксированной на дату предоставления такого права. Право на покупку акций компании работник может реализовать не ранее истечения определенного срока при условии продолжения работы в группе. В данной ситуации доход в виде материальной выгоды, облагаемой НДФЛ, может возникнуть, если работники приобретут акции компании по ранее зафиксированной цене, а до приобретения работником акций компании в будущем доход в виде материальной выгоды у них не возникает.
Согласно п.1 ст.329 Гражданского кодекса РФ исполнение обязательств может обеспечиваться, в частности, поручительством, при этом согласно ст.361 ГК РФ по договору поручительства поручитель обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение его обязательства полностью или в части. Поэтому организация-кредитор не может признать задолженность по обязательству безнадежной при наличии поручителя и учесть ее в расходах для целей налогообложения в соответствии с п.1 и 3 ст.266 НК РФ.
Органы ЗАГС на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя, осуществляющие регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, обязаны будут с 1 января 2015 года представлять в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о фактах рождения и смерти физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 85 НК РФ.
Для этого Управления ФНС России по Республике Крым и г.Севастополю должны заключить соглашения с соответствующими органами государственной власти этих субъектов в целях обеспечения с 1 января 2015 года возможности для проведения учетных действий в отношении граждан, проживающих на данных территориях.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
