Если доходы управляющей организации в виде сумм платежей за жилищно-коммунальные услуги, поступающие ей от собственников и от нанимателей жилых помещений по социальному найму в рамках договора управления многоквартирным домом, не соответствуют перечню средств и критериям целевого финансирования (целевых поступлений), то данные средства должны учитываться в составе доходов при определении налоговой базы по УСН.
Если управляющая организация применяет УСН с объектом "доходы минус расходы", то платежи за коммунальные услуги одновременно с отражением их в доходной части такой организации принимаются к вычету в составе расходов, так как они перечисляются соответствующим организациям, оказывающим эти услуги.
Если управляющая организация является посредником по закупке коммунальных услуг по поручению собственников помещений в многоквартирном доме, то доходом указанной организации будет являться комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.
Если в течение квартала (налогового периода) у налогоплательщика произошло изменение физического показателя (например, количество транспортных средств, используемых для перевозки грузов), то налогоплательщик при исчислении налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение физического показателя.
Если налогоплательщик в течение трех лет не реализовал право на вычеты сумм НДС, уплаченных в период с 2001 по 2004 год подрядным организациям при проведении капитального строительства объектов инженерной инфраструктуры, то срок для применения вычетов этим налогоплательщиком пропущен и, следовательно, получить данные вычеты он не может.
Налоговая база по НДС, в том числе при реализации недвижимого имущества, определяется как разница между ценой реализуемого имущества с учетом НДС, акцизов (для подакцизных товаров) и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок) при реализации имущества, подлежащего учету с учетом уплаченного НДС.
Если недвижимое имущество учитывается в ином порядке, то при его реализации данное правило не применяется.
16 июня 2014 года на рассмотрение Государственной Думы внесен проект федерального закона "О внесении изменений в главу 26_5 части второй НК РФ", позволяющий расширить полномочия субъектов РФ в вопросах администрирования ПСН, которые, в свою очередь, позволят дифференцировать уровень налогообложения при применении ПСН, предотвратить уклонение от налогообложения и увеличить доходную базу субъектов РФ.
В частности, планируется предоставить субъектам РФ право устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от места ведения деятельности на территории субъекта РФ. Также планируется ввести ограничения действия патента территорией того муниципального района, городского округа, города федерального значения или субъекта РФ, который указан в патенте, а ФНС России будет предоставлено право менять форму заявления на получение патента и отказывать в выдаче патента при незаполнении обязательных полей в форме заявления на получение патента. Указанное изменение позволит ввести в форму заявления на получение патента дополнительные обязательные поля для указания идентификационных признаков объектов, что, в свою очередь, позволит индивидуализировать патент, то есть привязать патент к конкретному объекту ведения предпринимательской деятельности.
Если данный проект федерального закона будет принят, то планируется, что он вступит в силу с 1 января 2015 года.
Реализация приготовленной продукции (пиццы, ролл, суши и др.) относится к реализации продукции собственного производства, поэтому к розничной торговле не относится, и, следовательно, эта деятельность не может облагаться в рамках ЕНВД, а ее налогообложение должно осуществляться в соответствии с иными режимами налогообложения.
Если индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физлицам, уплатит за расчетный период 2014 года страховые взносы в фиксированном размере с суммы дохода, превышающего 300000 руб., то эти взносы можно учитывать при исчислении налога за отчетный (налоговый) период, в котором произведена их уплата.
Расходы организации, оказывающей гостиничные услуги, на уборку помещений гостиницы и стирку постельного белья могут быть признаны в целях обложения по УСН. При этом для подтверждения произведенных затрат, документы необходимо оформить в соответствии с порядком, который установлен нормативными правовыми актами соответствующих органов исполнительной власти.
Расходы, связанные с приобретением питьевой воды, не могут учитываться при определении налоговой базы по УСН.
Если в качестве налоговой базы по налогу на имущество организаций определяется кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества - торгового центра (комплекса) в соответствии со статьей 378_2 НК РФ, то являющиеся неотъемлемой частью здания сети и системы инженерно-технического обеспечения (в том числе учитываемые как отдельные инвентарные объекты в соответствии с правилами бухучета) подлежат налогообложению в составе этого здания.
Если уставный капитал уменьшается в добровольном порядке (то есть не на основании обязательных требований законодательства) и при этом уменьшение уставного капитала не сопровождается соответствующей выплатой (возвратом) стоимости части вклада участникам ООО, то сумма уменьшения уставного капитала будет считаться внереализационным доходом и учитываться в целях налогообложения прибыли.
Лизинг является одним из самых распространенных методов налоговой оптимизации, в которой фигурируют основные средства (оборудование, транспорт). В то же время заключение договора лизинга зачастую вызывает пристальное внимание со стороны проверяющих, ведь налоговое законодательство предоставляет участникам таких сделок целый ряд льгот. Нюансы налогообложения при заключении договора лизинга рассматриваются в статье М.А.Крыловой, Р.М.Лахман, опубликованной в журнале "Российский налоговый курьер", N 8, 2014 год, и размещенной в разделе "Комментарии и статьи на тему "Право и экономика" информационно-правовой системы "Кодекс" (www.kodeks.ru).
Для определения налогооблагаемой прибыли полученные доходы налогоплательщики уменьшают на сумму произведенных расходов, которые подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. Какие именно расходы относятся к материальным расходам и как такие расходы учитываются в целях исчисления налога на прибыль организаций, освещается в статье В.Говорова, опубликованной в журнале "Российский бухгалтер", N 5, 2014 год, и размещенной в разделе "Комментарии и статьи на тему "Право и экономика" информационно-правовой системы "Кодекс" (www.kodeks.ru).
Оплата организацией туристских путевок, оформленных на работников организации, не является реализацией товаров (работ, услуг) и, следовательно, НДС не облагается.
Невозможно перенести уплату акциза по нефтепродуктам в сферу торговли, т.е. перенести налоговую нагрузку с производителей (нефтеперерабатывающих организаций) на организации, осуществляющие розничную торговлю этими товарами.
Приказом ФНС России от 26 мая 2014 года N ММВ-7-6/294@ до 1 октября 2014 года продлен срок, до которого организации, выполняющие функции специализированных операторов связи, приравниваются к операторам электронного документооборота.
Данные операторы имеют право осуществлять прием, хранение и первичную обработку налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через сайт ФНС России. Соответствующие изменения внесены в приказ ФНС России от 27 декабря 2013 года N ММВ-7-6/658@.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
