Сумма НДФЛ, подлежащая уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения.
Если индивидуальный предприниматель совмещает ПСН с УСН и утратил право на применение ПСН, то он обязан за период ее применения уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения. При этом с даты снятия с учета в качестве плательщика ПСН индивидуальный предприниматель вправе применять УСН по виду предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН, при соблюдении установленных ограничений.
Организация, применяющая УСН, в части операций по реализации от своего имени туристских путевок, принадлежащих на основании агентского договора принципалу, при определении налоговой базы в составе доходов учитывает агентское вознаграждение.
За внесение изменений в запись акта о рождении ребенка на основании решения суда, предусматривающих исключение сведений об отце ребенка из записи акта о рождении ребенка, установление отцовства в отношении ребенка и внесение новых сведений об отце ребенка в запись акта о рождении, должна уплачиваться госпошлина в размере 400 рублей за каждое юридически значимое действие.
Самый распространенный способ расходования чистой прибыли - это распределение ее между собственниками компании. С этой целью фирмы перечисляют дивиденды своим учредителям в зависимости от их долей в уставном капитале. Как отразить выплату дивидендов в бухгалтерском и налоговом учетах при применении УСН, освещается в статье Н.Г.Сазоновой, опубликованной в журнале "Упрощенка", N 4, 2014 год, и размещенной в разделе "Комментарии и статьи на тему "Право и экономика" информационно-правовой системы "Кодекс" (www.kodeks.ru).
Достаточно часто при работе организаций работникам выплачиваются компенсации за использование личного имущества в служебных целях, за неиспользованный отпуск и многие другие. Нюансы документального оформления выплат тех или иных компенсаций, их налогового учета, обложения НДФЛ и страховыми взносами систематизированы в материале, опубликованном в журнале "Упрощенка", N 4, 2014 год, и размещенном в разделе "Комментарии и статьи на тему "Право и экономика" информационно-правовой системы "Кодекс" (www.kodeks.ru).
Если различные виды доходов, в том числе купонный доход и дивиденды по акциям, выплачиваются учредителям ОФБУ только при их выходе из ОФБУ, то исчисление и уплата суммы налога в отношении доходов по ценным бумагам производятся налоговым агентом при осуществлении выплат такого дохода. Налоговая база определяется доверительным управляющим ОФБУ при выплате дохода учредителю ОФБУ, осуществляемой при его выходе из ОФБУ.
При реализации объекта недвижимости моментом определения налоговой базы по НДС следует считать наиболее раннюю из дат: дату передачи права собственности на данный объект недвижимости, указанную в документе, подтверждающем передачу права собственности, или день его оплаты (частичной оплаты). Если моментом определения налоговой базы является день оплаты (частичной оплаты), то на дату передачи права собственности на объект недвижимости также возникает момент определения налоговой базы.
В случае выкупа земельного участка в связи с его изъятием для государственных или муниципальных нужд без перехода указанного имущества в государственную или муниципальную собственность сумма получаемой компенсации включается в состав внереализационных доходов. Если выкупная цена земельного участка превышает расходы, связанные с его приобретением, то при изъятии земельного участка путем его выкупа для государственных и муниципальных нужд у налогоплательщика возникает доход от реализации, который учитывается при формировании налогооблагаемой прибыли.
Порядок применения письменных разъяснений Минфина России по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах изложен в письме от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 и до настоящего времени не изменился. В частности, письменные разъяснения Минфина по обращениям налогоплательщиков адресованы конкретным заявителям, и другие налогоплательщики могут применять сделанные выводы к собственному случаю только под свою ответственность.
Реализация входных билетов на зрелищно-развлекательные программы дельфинарием, не включенным в перечень организаций, осуществляющих деятельность в сфере культуры и искусства, не освобождается от НДС.
Если иностранная организация оказывает российской организации услуги по хранению информации в электронном виде на серверах, находящихся за пределами Российской Федерации, а также услуги по аренде (прокату) автотранспортных средств, то в таких случаях место реализации услуг определяется по месту осуществления деятельности организации, оказывающей такие услуги. Так как местом реализации вышеуказанных услуг, оказываемых иностранной организацией российской организации, территория Российской Федерации не признается, то эти услуги НДС не облагаются.
Право на льготу по налогу на имущество организаций имеет организация, осуществившая капитальные вложения на строительство, реконструкцию и (или) модернизацию сооружений, относящихся к объектам авиационной инфраструктуры, к которым относится и объект хранения авиационной техники в виде ангара. При этом налоговый орган при проведении камеральных проверок у налогоплательщика, использующего налоговые льготы, может истребовать документы, подтверждающие право на эти налоговые льготы.
Если в договор о создании Консолидированной группы налогоплательщиков вносятся изменения, в налоговый орган нужно представить документы, подтверждающие выполнение условий, предусмотренных пунктами 2, 3 и 6 статьи 25_2 НК РФ в отношении каждого участника, участвующего в принятии соглашения об изменении договора о создании КГН - о долях участия в организациях, о размере чистых активов и т.д.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
