Так, в подп.16 п.6 ст.105_5 части первой Налогового кодекса РФ внесено понятие "предоставления труда работников (персонала)" как одной из функций, которые выполняют стороны сделки и которая учитывается при определении сопоставимости сделок для целей налогообложения при применении регулируемых цен по контролируемым сделкам согласно положениям Раздела V_1 части первой НК РФ о контролируемых сделках.
Кроме того, терминология главы 21 "Налог на добавленную стоимость" и главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса РФ приведена в соответствие с терминологией нового закона в части определения места реализации услуг по предоставлению труда работников (персонала) в целях НДС, возможности учета расходов на предоставление труда работников (персонала) в целях налога на прибыль, а также отсутствия оснований для образования постоянного представительства при предоставлении труда работников (персонала) иностранной организацией в отношении российской организации (п.7 ст.306 НК РФ).
Кроме того, Законом от 5 мая 2014 года N 116-ФЗ установлено, что частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала), не имеют права применять упрощенную систему налогообложения (пункт 3 статьи 346_12 НК РФ).
Если финансовые инструменты, производные от акций (долей) российских организаций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, на дату совершения сделки удовлетворяют требованиям п.3 ст.280 НК РФ, то их реализация не приводит к возникновению у такой иностранной организации объекта налогообложения по налогу на прибыль организаций.
С 14 мая 2014 года применяются новые формы заявлений о зачете (возврате) излишне уплаченных и взысканных страховых взносов, пеней и штрафов, утвержденные приказом Минтруда РФ от 4 декабря 2013 года N 712н.
В новых формах предусмотрена возможность осуществления межрегионального зачета сумм страховых взносов, а также зачета или возврата взносов в ПФР, уплаченных по дополнительному тарифу страховых взносов. Также предусмотрена возможность для ПФР и ФСС РФ самостоятельно принять решение о проведении зачета.
Если по условиям договора сумма займа включает начисленные и неуплаченные проценты, то при расчете коэффициента капитализации непогашенная контролируемая задолженность включает не только сумму займа, но и такие проценты, признаваемые частью долга на основании договора процентного займа.
Если решение о выплате дивидендов принято эмитентом до 01.01.2014, то есть до вступления в силу пункта 4 статьи 14 Закона N 282-ФЗ, изменяющего порядок выплаты дивидендов, а выплата дивидендов будет осуществляться после 01.01.2014, то такая выплата осуществляется в порядке, установленном Законом N 208-ФЗ и Законом N 39-ФЗ, действующими на момент принятия решения о выплате дивидендов. Налоговым агентом в отношении этих дивидендов в таких случаях является эмитент, на общем собрании акционеров которого было принято решение о выплате дивидендов.
Если иностранная организация - резидент Швейцарской Конфедерации получает промежуточный доход на основе правила доверительного управления от закрытого паевого инвестиционного фонда недвижимости, который в свою очередь не является юрлицом, то такой доход будет облагаться по ставке 15 процентов. А так как ПИФ не является юрлицом, то обязанности налогового агента по исчислению и удержанию налога с доходов иностранной организации в виде промежуточных выплат по паю возлагаются на управляющую компанию, осуществляющую доверительное управление паевым инвестиционным фондом.
Выбытие у экспортера товаров в связи с их повреждением НДС не облагается. Поэтому в случае компенсации ущерба виновным лицом, в том числе денежными средствами, начисление НДС не производится.
Стандартные налоговые вычеты на ребенка могут быть предоставлены налогоплательщику налоговым органом по месту жительства при подаче им заявления и налоговых деклараций по НДФЛ с приложением копий документов, подтверждающих право на такие вычеты.
Если продажа одной квартиры и оформление свидетельства о госрегистрации права собственности на другую квартиру произведены в одном налоговом периоде (календарный год), то налогоплательщик имеет право на получение одновременно имущественных налоговых вычетов при продаже и при покупке квартиры, предусмотренных подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ, путем уменьшения суммы дохода, полученного от продажи квартиры, на сумму имущественного налогового вычета, предусмотренного при приобретении квартиры.
С 1 января 2014 года работающие пенсионеры вправе перенести на предшествующие налоговые периоды остаток имущественных налоговых вычетов. При этом возможность переноса на предшествующие налоговые периоды остатка имущественного налогового вычета не зависит от момента приобретения недвижимости или момента ее оформления в собственность.
Российская организация, приобретающая лом и отходы черных металлов, ввозимые в Россию из Казахстана, обязана исчислить НДС по таким товарам по ставке 18 процентов.
Так как Республика Крым принята в состав Российской Федерации, то товары, реализуемые в Республику Крым, с территории России не вывозятся и в отношении операций по реализации таких товаров с 18 марта 2014 года должны применяться ставки НДС 10 и 18 процентов.
Оплата организацией обучения, независимо от наличия или отсутствия трудовых отношений между организацией и обучающимся лицом, не облагается НДФЛ. Суммы оплаты организацией стоимости проезда, проживания и питания при участии физических лиц в научных и образовательных мероприятиях облагаются НДФЛ в общем порядке.
При этом, если организация, оплачивающая услуги за физлиц, является благотворительной, а суммы оплаты признаются благотворительной помощью, то доходы в виде такой благотворительной помощи НДФЛ не облагаются.
Если физлицо получило беспроцентный заем от организации и при этом организация выплачивает ему дивиденды, а это физлицо приобретает недвижимость и имеет право на получение имущественного вычета, то зачесть данному физлицу сумму налогового имущественного вычета в счет уплаты налога с дивидендов нельзя, так как эти доходы облагаются по разным налоговым ставкам.
С 1 января 2014 года проведение оценки условий труда на рабочих местах в целях, предусмотренных трудовым законодательством, может осуществляться исключительно в форме специальной оценки условий труда и нельзя применять ранее действовавший Порядок аттестации рабочих мест по условиям труда.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
