Сумма НДС, уплаченного при ввозе товаров, которая была уплачена таможенным органам и принята к вычету согласно п.2 ст.171 НК РФ, а затем по решению суда подлежит возврату, должна быть восстановлена. Восстановление нужно производить в том налоговом периоде, в котором вступило в силу соответствующее решение суда.
Так, уточнены вопросы расчета отложенного налога на прибыль по резервам на переоценку ценных бумаг, при переоценке зданий, при изменении справедливой стоимости производных финансовых инструментов и др.
Налогоплательщик имеет право получить социальный налоговый вычет по расходам на лечение супруги (супруга) независимо от того, что документы (договор с лечебным учреждением и платежные документы) оформлены на имя другого супруга.
Нулевая ставка НДС применяется в отношении транспортно-экспедиционных услуг, перечень которых установлен подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции при организации международных перевозок товаров.
Если по договору транспортной экспедиции российской организацией оказываются услуги, не поименованные в подпункте 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ, а также услуги, не предусмотренные в иных подпунктах пункта 1 статьи 164 НК РФ, то данные услуги облагаются НДС по ставке 18%.
Если российская организция оказывает транспортно-экспедиционные услуги при организации международной перевозки товаров, в том числе грузов, не предназначенных для реализации, между пунктами отправления и назначения, один из которых расположен на территории РФ, а другой за ее пределами, то применяется нулевая ставка НДС при условии представления в налоговые органы подтверждающих документов.
Депозитарий, выполняя функции налогового агента, должен исчислить и удержать НДФЛ при выплате доходов независимо от того, перечисляются ли денежные средства, поступившие на специальный счет депозитария, на банковский счет клиента или по его распоряжению на специальный брокерский счет налогового агента.
Суммы НДФЛ с даты их удержания с выплаченных налогоплательщику доходов и до установленного срока их уплаты в бюджет могут зачисляться на расчетный счет брокера в банке для их дальнейшего перечисления в бюджет, если это не противоречит правилам осуществления брокерской деятельности. При этом зачисленные на расчетный счет брокера в банке суммы удержанного налога не могут использоваться на какие-либо иные цели, кроме как для перечисления в соответствующий бюджет.
Если граждане переезжают на новое место жительства в Республику Крым или г.Севастополь, им целесообразно получать пенсии по прежнему месту жительства, а получение пенсии на территории Крыма и Севастополя возможно посредством почтового перевода или через кредитную организацию с использованием банковской карты.
При этом нужно направить запрос пенсионного (выплатного) дела для его постановки на учет и продления выплаты пенсии в территориальном органе ПФР по новому месту жительства с 2015 года (с окончанием переходного периода, установленного Федеральным конституционным законом от 21.03.2014 N 6-ФКЗ).
В новом Указании установлен запрет на использование наличной выручки на операции с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче и возврату займов и процентов по ним, а также при организации и проведении азартных игр, в том числе в отношениях с физическими лицами. Наличные расчеты в этих случаях возможны только при условии получения перечисляемых сумм с банковского счета.
Кроме того, в новом Указании прямо оговорено, что индивидуальные предприниматели вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и оказанные ими услуги на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности. Ранее данная возможность не была прямо оговорена и вызывала споры с регулирующими органами.
При этом основные положения порядка проведения расчетов остались неизменными. Так, предельная величина расчетов наличными сохранена на уровне 100000 рублей по одному договору (в том числе при расчетах в иностранной валюте). Кроме того, ограничения по-прежнему не затрагивают обязанности физических лиц по расчетам наличными как с другими физическими лицами, так и организациями и ИП.
Обращаем внимание, что новые Указания N 3073-У и N 3076-У официально не опубликованы и в силу не вступили. До момента вступления наличные расчеты нужно вести с учетом действующих ограничений.
Если материнская компания решила произвести обмен своих обыкновенных акций одного класса на акции другого класса предварительно осуществив дробление первых упомянутых акций с уменьшением их номинальной стоимости, то в случае приобретения работниками акций материнской компании вместо акций одного класса с первоначальной номинальной стоимостью акций этого класса с меньшей номинальной стоимостью плюс акции другого класса, налогооблагаемого дохода для российских акционеров материнской компании не возникает, так как совокупная стоимость этих акций будет равна.
Вместе с тем в случае приобретения работниками акций на новых условиях у них может возникнуть доход в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг, облагаемый НДФЛ.
Виды документов, подтверждающие расходы по операциям с ценными бумагами и расходами по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, могут определяться ФНС России самостоятельно, исходя из специфики совершения конкретных операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок.
Процентный доход, выплачиваемый резиденту Испании по долгосрочному кредиту, может облагаться налогом как в государстве получателя дохода, так и в государстве источника выплаты дохода. При этом налог, удерживаемый в государстве источника выплаты дохода, не может превышать 5 процентов от общей суммы дохода.
Доходы, полученные от продажи недвижимого имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности, облагаются НДФЛ без применения имущественного налогового вычета.
Организация в связи с освобождением территории под новое строительство заключает с владельцами объектов, находящихся на этой территории, соглашения об осуществлении денежных компенсаций в связи со сносом принадлежащих им объектов. Денежные компенсации выплачиваются владельцам объектов после прекращения права собственности на объекты (при этом к организации право собственности на объекты не переходит), а размер компенсаций установлен согласно отчету об оценке рыночной стоимости сносимого объекта, произведенной независимым оценщиком. Поэтому суммы, выплачиваемые организацией физическому лицу - собственнику объекта, не могут рассматриваться как компенсация причиненных ему убытков и должны облагаться НДФЛ.
Если суммы НДФЛ, удержанные с доходов сотрудника по ставке 30 процентов, по итогам налогового периода были зачтены не полностью и после проведения указанного зачета осталась сумма налога, подлежащая возврату, то ее возврат налогоплательщику осуществляется налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания).
Автоматизированные системы, формирующие документ, оформленный на бланке строгой отчетности и приравненный к кассовому чеку, должны отвечать требованиям, предъявляемым к контрольно-кассовой технике, т.е. обеспечивать защиту, фиксацию, хранение сведений о бланке документа. При этом указанные автоматизированные системы не являются контрольно-кассовой техникой и поэтому их не нужно регистрировать в налоговых органах.
При реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг для официального использования указанными в Перечне международными организациями и их представительствами, осуществляющими деятельность на территории России, применяется нулевая ставка НДС в соответствии с подп.11 п.1 ст.164 НК РФ.
Новый приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции РФ 15 мая 2014 года, регистрационный N 32290, официально не опубликован и в силу не вступил. При этом в отношении ряда международных организаций нулевая ставка применяется с более ранних периодов.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
