Подтверждение представительских расходов в соответствии с критериями ст.252 НК РФ возможно с помощью любых первичных документов, свидетельствующих об обоснованности и производственном характере произведенных расходов в целях налогообложения прибыли. В частности, документом, подтверждающим обоснованность представительских расходов, может быть отчет о представительских расходах, утвержденный руководителем организации.
В частности, состав отчетности дополнен формой "Информация о предоставлении бюджетных кредитов на пополнение остатков средств на счетах бюджетов субъектов РФ". Кроме того, в новой редакции изложена "Таблица консолидируемых расчетов". Также внесены изменения в порядок заполнения некоторых форм.
Данный приказ признан не нуждающимся в госрегистрации Министерством юстиции РФ, поэтому изменения вступают в силу с даты подписания приказа - 14 марта 2014 года.
21 апреля 2014 года подписан Федеральный закон от 20 апреля 2014 года N 78-ФЗ, которым урегулированы вопросы налогообложения автономной некоммерческой организации "Фонд защиты вкладчиков", созданной для защиты вкладчиков Республики Крым и Севастополя.
Новый закон вступает в силу со дня его официального опубликования - 21 апреля 2014 года, при этом отдельные положения распространяются на правоотношения, возникшие в более ранние сроки.
Гражданам, осуществляющим покупки в розничных магазинах, НДС не компенсируется. При этом отдельные социально значимые товары, работы и услуги, в том числе медицинские, коммунальные, образовательные услуги, освобождаются от обложения этим налогом, а ряд продовольственных, детских товаров, периодических печатных изданий и книжной продукции, лекарственных средств и изделий медицинского назначения облагаются по налоговой ставке 10 процентов.
Постановлением Правительства РФ от 12 апреля 2014 года N 286 Министерство природных ресурсов и экологии Российской Федерации наделено полномочиями по определению показателей проницаемости и эффективной нефтенасыщенной толщины пласта по залежи углеводородного сырья в целях п.7 ст.342_2 части второй НК РФ. Данные показатели Минприроды РФ определяет по согласованию с Министерством энергетики Российской Федерации и Министерством экономического развития Российской Федерации.
Показатели проницаемости и эффективной нефтенасыщенной толщины пласта применяются при определении значений коэффициента Кд, который характеризует степень сложности добычи нефти. Данный коэффициент понижает налоговую ставку по НДПИ по отдельным видам месторождений.
Постановление вступает в силу с 26 апреля 2014 года.
Если налогоплательщик передал по договору дарения основное средство (нежилое здание) до истечения трех лет с момента учета расходов на его приобретение, он должен произвести перерасчет налога по УСН за все отчетные (налоговые) периоды применения данной системы налогообложения, в которых были учтены расходы на приобретение нежилого здания, для чего из состава расходов следует исключить расходы на приобретение основных средств. При этом возможно учесть суммы амортизации, начисленные в отношении данного основного средства за все эти периоды.
Организация-заемщик может уменьшить налоговую базу на сумму начисленных по договору займа (кредитному договору) процентов. При этом положительная разница между суммой начисленных и предельных процентов приравнивается в целях налогообложения к дивидендам, выплачиваемым иностранным организациям, и российская организация - заемщик не может их учесть в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций. Налогообложение выплачиваемых дивидендов производится российской организацией в виде удержания налога у источника.
В части НДС налогоплательщики освобождаются от обязанности вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур. Кроме того, индивидуальным предпринимателям дано право назначать уполномоченных лиц, ответственных за составление счетов-фактур. Ранее такого права у них не было.
Кроме того, определено, что в целях исчисления НДС моментом определения налоговой базы при реализации недвижимости является день передачи недвижимого имущества покупателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества. Дата государственной регистрации права собственности в данном случае не будет учитываться.
Предусмотрено право налогоплательщиков самостоятельно определить в учетной политике порядок списания малоценного имущества на материальные расходы. Кроме того, отменяется метод оценки списываемых материальных расходов по стоимости последних по времени приобретений (метод ЛИФО). Таким образом, налоговый учет приводится в соответствие с положениями бухгалтерского учета.
Также новым законом предусмотрено, что из налогового учета устраняется понятие суммовых разниц как в целях НДС, так и налога на прибыль организаций. Соответствующие доходы и расходы не будут учитываться. Плательщики единого сельскохозяйственного налога и единого налога упрощенной системы налогообложения по-прежнему не учитывают суммовые разницы в целях налогообложения. При этом по сделкам, заключенным до 1 января 2015 года, суммовые разницы будут учитываться в целях налогообложения прибыли в ранее применявшемся порядке.
Основные положения нового закона в части налога на добавленную стоимость вступают с силу с 1 июля 2014 года, положения в части ведения журналов учета счетов-фактур, по налогу на прибыль организаций и специальным налоговым режимам - с 1 января 2015 года.
Если финансовые инструменты, производные от акций (долей) российских организаций, признаваемых обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, на дату совершения сделки удовлетворяют требованиям пункта 3 статьи 280 НК РФ, то их реализация не приводит к возникновению у иностранной организации объекта налогообложения по налогу на прибыль организаций.
Если лицом, которому произведена выплата на лечение, представлены документы, подтверждающие целевой характер расходования данных средств, то полученные средства не облагаются НДФЛ в сумме, не превышающей стоимости оказанных медицинских услуг.
Любые выплаты, производимые при увольнении сотрудника организации, в том числе по достижении возраста, дающего право на трудовую пенсию по старости (по инвалидности), не облагаются НДФЛ в сумме, не превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). При расчете учитываются все выплаты выходного пособия, производимые в связи с увольнением суммарно, в том числе и в случае, если указанные выплаты производятся в разные налоговые периоды.
Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, может быть уменьшена только на сумму фактически выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности за счет средств страхователя, но не более чем на 50 процентов.
Приобретение железнодорожного билета можно подтвердить контрольным купоном электронного проездного документа (билета) (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте), полученным в электронном виде по информационно-телекоммуникационной сети. Расходы на приобретение электронного билета могут уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль, если они соответствуют критериям статьи 252 НК РФ. При этом командировочные расходы могут подтверждаться документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
