При выплате премий губернатора области организация, от которой физические лица получают выплату, должна исчислить, удержать и уплатить НДФЛ, так как она является налоговым агентом, согласно ст.226 НК РФ.
В связи с изменениями, внесенными приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н в порядок заполнения платежных документов, в реквизите "105" платежных поручений по возврату депозитов, по уплате начисленных на сумму депозита процентов и штрафных процентов (пени) нужно указывать вместо кода ОКАТО соответствующий код ОКТМО.
Органы Федерального казначейства вправе разрешить перечисление средств по заявке на социальные выплаты населению, производимые получателем бюджетных средств. Такое разрешение можно выдать и в том случае, если не заполнен раздел 2 "Реквизиты документа-основания" Заявки, например, если в нем указаны только реквизиты нормативного правового акта РФ, на основании которого производится выплата.
Убытки от недостачи товаров, не обусловленной естественной убылью и возникающей в магазинах самообслуживания в результате невыявленных хищений, совершенных покупателями в торговых залах в неустановленное время, могут быть учтены для целей налогообложения (на основании п.2 ст.265 НК РФ) при условии соответствия их требованиям п.1 ст.252 НК РФ. То есть расходами признаются только обоснованные и документально подтвержденные затраты.
Таким образом, в случае отсутствия первичных документов, подтверждающих хищения, никакие расходы или убытки не могут быть учтены для целей налогообложения прибыли организаций.
Если фактический получатель дохода по ценным бумагам является налоговым резидентом государства, с которым имеется действующий международный договор об избежании двойного налогообложения, налоговый агент должен применять налоговую ставку, установленную этим договором. Льготные ставки применяются только в том случае, если получатель дохода имеет на него фактическое право, в то время как фонд коллективных инвестиций является иностранным номинальным держателем, следовательно, доходы по ценным бумагам, перечисляемые депозитарием иностранному уполномоченному держателю, облагаются по ставке 30%.
Налоги, уплаченные на территории иностранного государства, не учитываются в качестве расходов при расчете налога на прибыль, но они могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль как другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
Выплаты, производимые при увольнении сотруднику на основании соглашения о расторжении трудового договора, не облагаются НДФЛ в сумме, не превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратного размера среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера).
Субсидии на возмещение расходов в связи с предоставлением права бесплатного проезда детям в возрасте до 16 лет и учащимся старше 16 лет до окончания обучения в общеобразовательных учреждениях, реализующих общеобразовательные программы, осуществляемые в рамках предпринимательской деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров, должны облагаться налогом в рамках ЕНВД.
Субсидии на возмещение расходов по обеспечению равной доступности услуг общественного транспорта на территории субъекта РФ для отдельных категорий граждан могут облагаться налогами в рамках иных видов налогообложения, в том числе УСН.
В целях оптимизации администрирования НДПИ до урегулирования в законодательстве этого вопроса данный налог следует уплачивать на территории муниципального образования, в котором налогоплательщик поставлен на налоговый учет в качестве плательщика НДПИ, а в налоговой декларации, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом ФНС России от 16.12.2011 N ММВ-7-3/928@, по строке 020 Раздела "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" указывается код административно-территориального образования (ОКАТО) того же муниципального образования.
Налоговый орган не вправе отказать индивидуальному предпринимателю в выдаче патента по причине того, что соответствующий закон субъекта Российской Федерации, устанавливающий размер потенциально возможного к получению дохода на следующий календарный год, не принят либо не вступил в действие в соответствии с п.7 ст.346_43 НК РФ.
Если по итогам года доход индивидуального предпринимателя, не производящего выплат и иных вознаграждений физлицам и уплачивающего фиксированный платеж, превысит 300000 руб., то такой предприниматель не позднее 1 апреля должен перечислить 1% от суммы превышения, но не более установленного максимального размера страховых взносов. Поэтому с 1 января 2014 года сумма налога по УСН может быть уменьшена индивидуальным предпринимателем не только на сумму уплаченного им фиксированного платежа, но и на сумму страховых взносов, уплаченную в связи с превышением его годового дохода.
Налогоплательщики, применяющие УСН и ЕНВД, не имеют права уменьшать сумму налогов, уплачиваемых в связи с применением данных специальных налоговых режимов, на суммы выплаченных работникам пособий по беременности и родам; единовременных пособий женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности; ежемесячных пособий по уходу за ребенком. Сумма налога, уплачиваемого и по УСН, и по ЕНВД, может быть уменьшена только на 50 процентов от суммы фактически выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности за счет средств страхователя.
Сумма уплаченных страховых взносов в фиксированном размере уменьшает сумму ЕНВД только за тот налоговый период (квартал), в котором данный фиксированный платеж был уплачен. При этом нельзя перенести на следующий год части суммы фиксированного платежа, не учтенной при уменьшении суммы ЕНВД из-за недостаточности суммы исчисленного налога.
Приказом ФНС России от 13 февраля 2014 года N ММВ-7-2/49@ утверждены форма и порядок предоставления информации по запросам налоговых органов операторами по приему платежей физических лиц. Также приказом утвержден формат представления операторами такой информации в электронном виде.
При продаже нежилого помещения, сдаваемого в аренду, доходы от его продажи учитываются в рамках УСН, если налогоплательщик и ранее в своей деятельности применял УСН.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
