Если программой добровольного медицинского страхования предусмотрено санаторно-курортное лечение, то взносы по договорам добровольного личного страхования работников, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов и санаторно-курортного лечения застрахованных работников, могут учитываться для целей налогообложения прибыли организаций в расходах на оплату труда.
При увольнении с 1 августа единственного наемного работника индивидуальный предприниматель вправе исчисленную за налоговый период (III квартал) сумму ЕНВД уменьшить на фактически уплаченную в III квартале сумму страховых взносов в ПФР и ФФОМС.
При этом индивидуальный предприниматель не имеет права уменьшить сумму ЕНВД за III квартал на сумму уплаченных за себя страховых взносов вне зависимости от того, в каком месяце III квартала уволился наемный работник.
С 1 января 2014 года особенности определения налоговой базы по налогу на имущество организаций в Москве исходя из кадастровой стоимости в отношении административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) общей площадью свыше 5000 кв. метров и помещений в них установлены Законом города Москвы от 20.11.2013 N 63 и применяются, если соответствующие здания (строения, сооружения), за исключением многоквартирных домов, расположены на земельных участках, один из видов разрешенного использования которых предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания.
Так как затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств, включаются в их первоначальную стоимость, то расходы в виде комиссий включаются в первоначальную стоимость основных средств (импортного оборудования), приобретаемых по кредитным договорам и договорам по аккредитивам.
Предпринимательская деятельность организации по реализации через розничную торговую сеть ювелирных изделий, изготовленных сторонней организацией-подрядчиком по договору подряда из давальческого сырья продавца (лом золота), может быть признана розничной торговлей и, соответственно, может быть переведена на уплату ЕНВД.
Если организация или индивидуальный предприниматель переходит с УСН на общий режим налогообложения, то суммы НДС по товарам, приобретенным как для перепродажи, так и для использования в производственной деятельности, но не использованным в период применения упрощенной системы налогообложения, принимаются к вычету в первом налоговом периоде, в котором организация или индивидуальный предприниматель перешли на общий режим налогообложения.
Постановлением Правления ПФР от 3 марта 2014 года N 25п утвержден новый электронный формат представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (формы РСВ-1 ПФР).
Постановление зарегистрировано в Минюсте РФ 3 апреля 2014 года, рег. N 31818, и применяется начиная с представления отчетности за I квартал 2014 года.
При расторжении договора в связи с увольнением сотрудника или сокращением штата работников организации, а также по другим основаниям, не предусмотренным статьей 178 ТК РФ, выплата выходного пособия, предусмотренная трудовым или коллективным договором, дополнительным соглашением к трудовому договору, может быть учтена в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
Для получения сведений о кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года соответствующего налогового периода необходимо обращаться в территориальный орган Росреестра по местонахождению объекта недвижимого имущества посредством почтового отправления, использования сети "Интернет", включая единый портал государственных и муниципальных услуг.
Письменное обязательство лица (собственника) об оформлении жилого помещения, приобретаемого с использованием средств (части средств) материнского (семейного) капитала, в общую долевую собственность всех членов семьи является односторонней сделкой, требующей обязательного нотариального удостоверения, за совершение которого уплачивается государственная пошлина (нотариальный тариф) в размере 500 рублей.
Нулевая ставка НДС применяется в отношении работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта, по перевалке и (или) перегрузке нефти и нефтепродуктов, вывозимых за пределы территории РФ, как в морских и речных портах, так и за их пределами, вне зависимости от даты их помещения под соответствующую таможенную процедуру.
Для целей исчисления НДПИ в соответствии со ст.339 НК РФ налогоплательщики учитывают общешахтные потери и потери у геологических нарушений в составе фактических потерь в том налоговом периоде, в котором утрачена возможность отработки запасов полезных ископаемых, образовавших такие потери.
При этом данные налогоплательщики вправе не включать в налоговую базу по НДПИ при добыче угля общешахтные потери и потери у геологических нарушений (до внесения соответствующих изменений в главу 26 НК РФ) и, соответственно, не учитывать при определении количества добытого полезного ископаемого в целях исчисления НДПИ при добыче угля в соответствии с позицией ВАС РФ.
Приостановление права пользования участком недр согласно положениям ст.20 Закона "О недрах" не означает досрочного прекращения этого права (поскольку не прекращает действия выданной лицензии), и соответственно у держателя этой лицензии сохраняется обязанность уплачивать установленные Законом РФ от 21 февраля 1992 года N 2395-1 "О недрах" обязательные платежи.
Изменения внесены в связи с заменой кодов ОКАТО на коды ОКТМО. Новые форматы применяются при представлении налоговой отчетности за налоговый период 2013 года, два месяца и первый квартал 2014 года.
В настоящее время на государственной регистрации в Минюсте РФ находится приказ Федерального казначейства от 3 марта 2014 года N 3н, согласно которому Фонд социального страхования РФ как участник бюджетного процесса и орган контроля за уплатой страховых взносов должны направлять инкассовые поручения в электронном виде в Банк России через территориальные органы Федерального казначейства.
Начиная с 1 апреля 2014 года и до официального вступления в силу приказа для территориальных органов Федерального казначейства и участников бюджетного процесса Фонда социального страхования РФ установлены правила направления инкассовых поручений в электронном виде.
Аналогичные правила установлены и для участников бюджетного процесса Пенсионного фонда России.
В случае зачета суммы предоплаты по расторгнутому договору поставки товаров в счет поставки товаров по новому договору без возврата соответствующей суммы предварительной оплаты нельзя получить вычет по НДС согласно нормам абзаца второго п.5 ст.171 НК РФ. Однако сумма НДС, исчисленная и уплаченная продавцом с суммы предоплаты, принимается к вычету при фактической отгрузке товаров по новому договору.
Суммы НДС, исчисленные и уплаченные в бюджет продавцами товаров по полученным друг от друга суммам предоплаты, подлежат вычетам при заключении соглашения о взаимозачете. Однако если согласно п.12 ст.171 НК РФ суммы НДС по перечисленной предоплате принимались покупателями к вычету, то на основании подп.3 п.3 ст.170 НК РФ эти суммы НДС необходимо восстановить.
При заключении соглашения о новации обязательства по поставке предварительно оплаченных товаров в заемное обязательство продавца по договору поставки товаров прекращается и возникает обязательство заемщика по договору займа, поэтому сумма предоплаты продавцом не возвращается, и норма п.5 ст.171 НК РФ о вычете суммы НДС в данном случае также не применяется.
Услуги по установке, монтажу домофонного оборудования могут облагаться в рамках ЕНВД только в случае предоставления указанных услуг физическим лицам частных домовладений. При оказании данных услуг юридическим лицам нужно использовать иные режимы налогообложения.
Если к участнику КГН присоединяется организация, не входящая в данную КГН, или из его состава выделяется организация, не входящая в данную КГН, и при этом не происходит изменения условий договора о создании КГН, заключать соглашение участников КГН об изменении договора о создании КГН и представлять данное соглашение в налоговый орган для регистрации не нужно.
Правила, предусмотренные п.6 ст.52 НК РФ, не применяются в отношении сумм НДС, предъявляемых продавцами покупателям товаров (работ, услуг) и указываемых в счетах-фактурах и в книге продаж. Суммы НДС, указанные в данных документах, не округляются.
Проценты, начисляемые на сумму требований конкурсного кредитора в соответствии с законодательством о банкротстве, учитываются в доходах на дату поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика. Если данные проценты были излишне начислены на сумму требований конкурсного кредитора в 2011-2013 годах и включены в состав доходов налогоплательщика, то необходимо подать уточненные налоговые декларации за соответствующие периоды.
Если индивидуальный предприниматель реализовал основные средства со сроком полезного использования 10 лет до истечения трехлетнего срока, то необходимо осуществить перерасчет налога по УСН за все отчетные (налоговые) периоды ее применения, в которых были учтены расходы на приобретение объекта основных средств, для чего из состава расходов исключаются расходы на приобретение основных средств. Суммы амортизации, начисленные в отношении данных основных средств, можно учесть за этот же период. При этом не нужно учитывать в расходах остаточную стоимость основных средств, реализованных до истечения установленного срока их использования в период применения УСН.
Проверки налоговых агентов по НДФЛ имеют некоторые особенности, о которых рассказывается в статье Е.Тишкина, опубликованной в журнале "Российский бухгалтер", N 3, 2014 год, и размещенной в разделе "Комментарии и статьи на тему "Право и экономика" информационно-правовой системы "Кодекс" (www.kodeks.ru).
Гражданско-правовые аспекты и особенности бухгалтерского учета при осуществлении перевозок и использовании автотранспорта в коммерческой деятельности освещаются в книге В.В.Семенихина, размещенной в разделе "Комментарии и статьи на тему "Право и экономика" информационно-правовой системы "Кодекс" (www.kodeks.ru).
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
