Отказывая в удовлетворении заявления, суд указал, что спорные операции правомерно расценены как предпринимательская деятельность по продаже квартир как товара, следовательно, доходы, полученные от реализации квартир, надлежало отразить в налоговых декларациях, представляемых в налоговый орган в связи с применением УСН
Индивидуальный предприниматель обратился в суд с заявлением к МИФНС. Решением арбитражного суда, оставленным без изменения постановлением арбитражного апелляционного суда, в удовлетворении заявленного требования отказано.
Как следует из материалов дела, инспекция провела выездную налоговую проверку деятельности предпринимателя, в том числе по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. В ходе проверки инспекция пришла к выводу о занижении ИП налогооблагаемой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по причине неотражения доходов, полученных от продажи 13 квартир.
Главой 26_2 НК РФ "Упрощенная система налогообложения" установлено, что при применении упрощенной системы налогообложения в целях налогообложения доходы от продажи недвижимого имущества подлежат учету. Суды первой и апелляционной инстанций установили, что заявитель зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в проверяемый период являлся плательщиком налога по упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения "доходы".
Суды установили, что в 2009 году между предпринимателем (дольщик) и строительной компанией (застройщик) заключены договоры долевого участия в строительстве, согласно которым застройщик обязуется передать дольщику девять трехкомнатных квартир в строящемся доме. Приобретение жилых квартир предпринимателем подтверждается актами приема-передачи квартир, свидетельствами о государственной регистрации права на данные жилые квартиры. В 2010 году в рамках договоров долевого участия в строительстве жилья предпринимателем приобретено ещё четыре квартиры, что подтверждается свидетельствами о государственной регистрации права. Указанные квартиры впоследствии были реализованы заявителем по договорам купли-продажи в 2010, 2011 годах.
Суды на основе полного, всестороннего и объективного исследования представленных в дело доказательств пришли к выводу, что деятельность ИП по приобретению тринадцати объектов недвижимости и их продаже после завершения строительства была направлена на извлечение прибыли и носила систематический характер.
При изложенных обстоятельствах спорные операции правомерно расценены судами как предпринимательская деятельность по продаже квартир как товара. Следовательно, доходы, полученные от реализации квартир, надлежало отразить в налоговых декларациях, представляемых в налоговый орган в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Суд отказал в удовлетворении требования, поскольку реализация товаров осуществлялась предпринимателем не в магазине, а на основании договоров поставки; деятельность по договорам поставки не подпадает под налогообложение по ЕНВД
Индивидуальный предприниматель обратился в суд с заявлением о признании недействительным решения МИФНС. Решением арбитражного суда заявление удовлетворено. Суд пришел к выводу о правомерном применении предпринимателем специального налогового режима в виде ЕНВД в отношении деятельности по реализации продуктов питания по муниципальным контрактам бюджетным учреждениям. Постановлением арбитражного апелляционного суда решение отменено, в удовлетворении заявления отказано. Отменяя решение суда первой инстанции и отказывая в удовлетворении заявления, апелляционный суд правомерно исходил из следующего.
В соответствии с подпунктами 6 и 7 пункта 2 статьи 346_26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, через объекты стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, а так же объекты нестационарной торговой сети.
Оценив контракты на поставку продовольственных товаров, спецификации, счета-фактуры, платежные поручения, суд апелляционной инстанции установил, что спорные контракты содержат все существенные условия, характерные для договоров поставки. По условиям контрактов, предприниматель обязывался поставить покупателям товары в ассортименте, количестве и по цене, установленным в спецификации к договору, а покупатель - принять и оплатить полученную продукцию. На оплату реализованного товара выставлялись счета-фактуры. В контрактах закреплено условие о доставке товаров в адрес покупателя транспортом поставщика.
Исходя из установленных обстоятельств реализации товаров по спорным контрактам, суд апелляционной инстанции пришёл к обоснованному выводу о том, что реализация товаров осуществлялась предпринимателем не в магазине, а на основании договоров поставки. Деятельность по договорам поставки не подпадает под налогообложение по ЕНВД.
Индивидуальный предприниматель не вправе применять ПСН в отношении предпринимательской деятельности по очистке и (или) ремонту труб, а также по прокату строительно-монтажной и погрузочно-разгрузочной техники, но может применять ПСН в отношении сварочных работ.
Применение нулевой ставки НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российской организацией на основании договоров транспортной экспедиции в отношении товаров, ввезенных в РФ, при организации их перевозки по территории РФ автомобильным транспортом п.1 ст.164 НК РФ не предусмотрено. Поэтому такие услуги подлежат налогообложению НДС в общеустановленном порядке на основании п.3 ст.164 НК РФ по ставке в размере 18 процентов.
Если розничная торговля строительными материалами осуществляется через объект торговли, который согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам является объектом стационарной торговой сети, то такая деятельность может быть признана розничной торговлей и переведена на уплату ЕНВД.
Денежные средства в виде субсидий, полученные ЗАО из бюджета на реализацию мероприятий по созданию, сохранению (модернизации) рабочих мест для молодежи, не соответствуют перечню средств целевого финансирования (целевых поступлений) и, соответственно, в полном объеме учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по УСН.
Если индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты физлицам, уплатит за расчетный период 2014 года страховые взносы в фиксированном размере с суммы дохода, превышающего 300000 руб., то эти взносы можно учитывать при исчислении налога за отчетный (налоговый) период, в котором произведена их уплата.
У общественных организаций, применяющих УСН, суммы членских взносов, а также суммы, полученные в виде добровольных пожертвований, не включаются в налоговую базу по УСН, при наличии документов, подтверждающих использование данных денежных средств на содержание некоммерческой организации и (или) ведение ею уставной деятельности.
Производители и импортеры специализированного пищевого продукта для диетического профилактического питания "масло сливочно-растительное" могут применять ставку НДС 10 процентов, согласно подп.1 п.2 ст.164 НК РФ, если коды видов этого продукта, в соответствии с ОКП, указаны в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 года N 908. При этом ставка НДС в размере 10 процентов по некоторой продукции из Перечня применяется только в отношении детского или диабетического питания.
При возврате налогоплательщику сумм незаконно полученной банком комиссии у налогоплательщика не возникает экономической выгоды и, соответственно, данные суммы не облагаются НДФЛ. Проценты за пользование чужими денежными средствами и суммы судебных расходов, возмещенные банком физлицу, облагаются НДФЛ.
Если целенаправленные, оговоренные в договоре действия исполнителя (покупателя - организации розничной торговли) направлены и обеспечивают привлечение внимания покупателей к товарам определенного наименования, продаваемым организацией - заказчиком (поставщиком-продавцом), то такие действия являются услугами по рекламе, которые при надлежащем документальном подтверждении учитываются в целях налогообложения прибыли в пределах исчисляемого от размера выручки норматива, установленного в пункте 4 статьи 264 НК РФ.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
