Доходы, полученные организацией за предоставление поручительства по кредитному договору на возмездной основе, являются выручкой от реализации услуг и учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в общеустановленном порядке. При этом услуги по предоставлению поручительства, оказываемые организацией, не являющейся банком, облагаются НДС в общем порядке.
Объекты деловой недвижимости, указанные в подп.1 и 2 п.1 ст.378_2 НК РФ, которые не включены в Перечень объектов для целей налогообложения, утвержденный субъектом РФ, в силу подп.2 п.12 ст.378_2 НК РФ облагаются налогом на имущество организаций исходя из среднегодовой стоимости имущества, согласно п.1 ст.375 НК РФ.
В случае разделения объекта недвижимости на несколько самостоятельных объектов налогообложение вновь образованных объектов должно осуществляться исходя из налоговой базы, определенной в общеустановленном порядке в соответствии с п.1 ст.375 НК РФ.
13 декабря 2013 года Государственная Дума приняла в третьем чтении и передала на рассмотрение в Совет Федерации закон "О внесении изменений в Федеральный закон от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", согласно которому предлагается ввести в бухгалтерский учет понятие "мнимых" и "притворных" объектов учета и запретить их отражение в учете, а также запретить отражать в учете факты хозяйственной жизни, фактически не существовавшие. Кроме того, будет запрещено ведение счетов бухгалтерского учета вне регистров бухгалтерского учета.
Также для организаций, подлежащих обязательному аудиту, предлагается обязать представлять отчетность с аудиторским заключением в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения.
Так как исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ не является основанием для прекращения обязанности по уплате налога (ст.44 НК РФ) либо для признания задолженности безнадежной к взысканию (ст.59 НК РФ) вне зависимости от наличия или отсутствия возможности взыскания задолженности, то исключение недействующего юридического лица, не исполнившего налоговые обязательства, из ЕГРЮЛ ущемляет права и законные интересы налоговых органов. Поэтому исходя из п.3 и 4 ст.22.1 Федерального закона от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" налоговый орган не будет принимать решений об исключении недействующего юридического лица с задолженностью из ЕГРЮЛ.
Кроме того, согласно п.1 ст.21.1 Федеральному закону от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ сроки, регламентирующие принятие решения о предстоящем исключении недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ, не установлены, факт непринятия решения об исключении из ЕГРЮЛ конкретного юридического лица на конкретную дату не может являться нарушением законодательства.
Поставочная сделка с отсрочкой исполнения не ранее третьего дня после дня ее заключения, условиями которой предусмотрено, что она является производным финансовым инструментом, может быть признана для целей налогообложения прибыли организаций сделкой на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения. При этом указанный порядок квалификации срочных сделок должен быть предусмотрен налогоплательщиком в учетной политике.
Страховые и перестраховочные возмещения, выплачиваемые иностранным организациям российскими страховщиками, признаются доходами от источников в Российской Федерации и облагаются налогом на прибыль в порядке, предусмотренном статьей 310 НК РФ, с учетом международных договоров Российской Федерации. При этом если между Российской Федерацией и государством, резидентом которого является организация-страхователь (перестрахователь), заключен международный договор об избежании двойного налогообложения, то следует руководствоваться положениями международного договора в части налогообложения доходов, полученных по договорам страхования (перестрахования).
Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком, относятся к внереализационным расходам, и учитываются в порядке, установленном пунктом 8 статьи 272 НК РФ.
Если банковская гарантия предоставляется на несколько отчетных (налоговых) периодов, доходы от таких операций следует учитывать равномерно в течение срока действия гарантии независимо от фактического поступления денежных средств за данную услугу.
Сверхурочная работа в командировке оплачивается за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы - не менее чем в двойном размере.
Если работник во время командировки привлекался к работе в ночное время (22.00-6.00), то в силу 154 ТК РФ работа в ночное время должна компенсироваться повышенной оплатой, не менее 20% часовой тарифной ставки (оклада (должностного оклада), рассчитанного за час работы) за каждый час работы в ночное время.
Расходы на командировки, в том числе на выплату суточных, учитываются на основании утвержденного в установленном порядке авансового отчета и иных документов, подтверждающих направление работника в командировку, оформленных в соответствии с требованиями статьи 252 НК РФ.
При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой применяется один из следующих методов оценки: по стоимости единицы запасов; по средней стоимости; по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО); по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО). В отношении различных групп товаров в зависимости от их характеристик могут применяться различные методы списания стоимости материально-производственных запасов.
Если при выбытии участника хозяйственного общества из состава общества размер полученного им дохода в виде имущества и (или) имущественных прав меньше его вклада в уставный капитал данного общества, то полученный убыток может быть включен в состав расходов для целей налогообложения прибыли.
Организации, осуществляющие дилерскую деятельность, могут формировать налоговую базу и определять сумму убытка, подлежащего переносу на будущее, с учетом всех доходов (расходов) и суммы убытка, которые получены от осуществления предпринимательской деятельности.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
