Заявление о признании недействительным сообщения инспекции ФНС о невозможности рассмотрения заявления о переходе на УСН удовлетворено, поскольку это сообщение влечет ограничение прав налогоплательщика в сфере налоговых правоотношений
Общество с ограниченной ответственностью обратилось в суд с заявлением о признании недействительным сообщения ИФНС РФ о невозможности рассмотрения заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения, обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя, проинформировав о применяемой налогоплательщиком УСН с даты постановки на учет в налоговый орган. Решением арбитражного суда, оставленным без изменения постановлением арбитражного апелляционного суда, заявление удовлетворено в полном объеме.
Как усматривается из материалов дела, общество впервые зарегистрировано в качестве юридического лица и поставлено на налоговый учет. Заявитель обратился в ИФНС с заявлением о переходе на УСН. Налоговый орган оспариваемым сообщением проинформировал налогоплательщика о невозможности рассмотрения указанного заявления по причине нарушения сроков, установленных п.2 ст.346_13 НК РФ.
П.2 ст.346_13 НК РФ предусмотрено, что вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о применении УСН в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с п.2 ст.84 НК РФ. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель вправе применять УСН с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
Как правильно указали суды, нарушение налогоплательщиком организационного срока подачи заявления, установленного п.2 ст.346_13 НК РФ, не лишает его права на применение УСН. Уведомление налогового органа о переходе на УСН лишь констатирует возможность применения специального налогового режима. Поскольку заявление о применении УСН носит уведомительный характер и главой 26_2 НК РФ налоговым органам не предоставлено право запрещать или разрешать налогоплательщику применять выбранную им систему налогообложения, пятидневный срок для подачи заявления вновь созданной организацией нельзя признать пресекательным. Ст.346_13 НК РФ также не содержит такого основания для отказа налогоплательщику в применении УСН, как нарушение сроков подачи заявления в налоговый орган. Следовательно, факт подачи заявления о применении УСН с нарушением пятидневного срока не может повлечь для заявителя последствий в виде невозможности применения специального режима налогообложения.
Вывод судебных инстанций о том, что оспариваемое сообщение налогового органа влечет ограничение прав налогоплательщика в сфере налоговых правоотношений и в силу чего является недействительным, соответствует обстоятельствам дела и нормам права.
Суд, руководствуясь ст.259 НК РФ, признал недействительным решение МИФНС, при этом указав, что спорное оборудование функционировало под воздействием агрессивной среды, что послужило основанием для применения обществом специального коэффициента к основной норме амортизации
Открытое акционерное общество обратилось в суд с заявлением о признании недействительным решения МИФНС в части предложения уплатить недоимку по налогу на прибыль организаций. Решением арбитражного суда, оставленным без изменения постановлением арбитражного апелляционного суда, заявленные требования удовлетворены. Удовлетворяя заявленные требования, суды исходили из доказанности налогоплательщиком фактов нахождения спорных основных средств в контакте с агрессивной технологический средой и правомерном применении специального повышающего коэффициента амортизации.
В соответствии с п.2 ст.252 НК РФ расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направления деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. Согласно п.7 ст.259 НК РФ налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2, в отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности. Налогоплательщики, использующие амортизируемые основные средства для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, вправе использовать специальный коэффициент, указанный в настоящем пункте, только при начислении амортизации в отношении указанных основных средств.
В подтверждение факта нахождения спорного имущества в агрессивной технологический среде заводом представлены в материалы дела инструкции по охране труда; развернутая характеристика используемых опасных веществ; выписка из перечня помещений и зданий предприятий отрасли с установлением им категорий по взрывопожарной и пожарной опасности; выписка из плана ликвидации аварий в цехе по производству изотопов; инструкции по эксплуатации стендов; инструкция по пожарной безопасности.
Судами установлено и материалами дела подтверждается, что спорные основные средства находятся не только на одной площадке опасного (атомного) производства, но и в одном машинном зале здания, то есть в зоне агрессивной технологической среды. При этом агрессивная среда, в которой работает оборудование, заключается в возможности возникновения не только химической аварии, но и пожара. При этом пожар возможен как из-за возгорания спорного оборудования вследствие нахождения в нем легковоспламеняющихся веществ, так и из-за возгорания рядом стоящего оборудования.
Таким образом, суды правильно исходили из того, что именно вероятность наступления неблагоприятных последствий (взрыв/пожар), а равно уничтожение основных средств налогоплательщика, является основанием для применения повышенного коэффициента амортизации, поскольку применение такого коэффициента направлено на предупреждение аварий на опасных производственных объектах, так как более короткие сроки амортизации позволяют в ускоренном порядке заменять технические устройства опасных производственных объектов на более современные и безопасные, а не ремонтировать поврежденные после аварий объекты.
Расходы на адресную рассылку информационных материалов могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
При реорганизации в форме присоединения права и обязанности присоединенного юрлица переходят в соответствии с передаточным актом к организации-правопреемнику, которая вправе включить в состав расходов убыток, понесенный в результате уступки права требования долга, не включенный ранее в расходы реорганизованной организации.
Банк вправе формировать резерв по сомнительным долгам в отношении дебиторской задолженности по комиссиям за расчетно-кассовое обслуживание, если она соответствует требованиям статьи 266 НК РФ.
Если российская организация, более 20% которой принадлежит иностранной организации, заключила договор займа (кредитный договор) с российским банком, не являющимся аффилированным лицом как по отношению к указанной иностранной организации, выступающей поручителем по кредиту, так и по отношению к российской организации, являющейся заемщиком, то указанная задолженность признается контролируемой, а процентный доход, выплачиваемый по такому договору, учитывается российской организацией в составе доходов.
Налог на прибыль с процентных доходов иностранного юридического лица - резидента Республики Хорватия взимается у источника выплаты в Российской Федерации по ставке 10 процентов.
При подаче физлицом в суды общей юрисдикции мировым судьям исковых заявлений, содержащих требования о признании права, в том числе права собственности, права пользования, права владения, права распоряжения, на недвижимое имущество, должны применяться правила уплаты госпошлины, определенные подпунктом 1 пункта 1 статьи 333_19 НК РФ для искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке.
Государственные учреждения социальной защиты населения, выступающие в качестве ответчиков в судах общей юрисдикции, при подаче ими апелляционных и надзорных жалоб по спорам с физическими лицами, которые отстаивают нарушенные их права и интересы, освобождаются от уплаты госпошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333_36 НК РФ.
Суммы компенсации части процентной ставки по ипотечным жилищным кредитам (займам), а также субсидии на приобретение или строительство жилых помещений и социальные доплаты на первоначальный взнос при покупке жилья, выплачиваемые физическим лицам за счет бюджетных средств, НДФЛ не облагаются.
Список производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день, утвержден постановлением Госкомтруда СССР, Президиума ВЦСПС от 25 октября 1974 года N 298/П-22. В Списке "постоянно занятый" или "постоянно работающий" в счет времени, проработанного во вредных условиях труда, засчитываются лишь те дни, в которые работник фактически был занят в этих условиях полный рабочий день, установленный для работников данного производства, цеха, профессии или должности.
При оказании ритуальных услуг по договору, где заказчиком услуги является организация, в которой работал умерший и которая берет расходы на себя вместо родственников умершего, можно применять в отношении этих услуг ЕНВД в соответствии со ст. 346_26 НК РФ.
При оказании ритуальных услуг по захоронению бездомных по договору, заключенному налогоплательщиком, оказывающим ритуальные услуги, с Отделом социальной защиты населения муниципального образования, третьи лица (например, родственники умерших бездомных) не имеют права требовать исполнения обязательства в свою пользу, поэтому в отношении таких услуг ЕНВД применяться не может. Такая предпринимательская деятельность должна облагаться в соответствии с иными режимами налогообложения.
Если агент приобретает услуги по поручению принципала в рамках агентского договора у нескольких продавцов, то он может составить сводные счета-фактуры по приобретаемым услугам, несмотря на то, что Правилами заполнения счетов-фактур это не предусмотрено, но при этом указание в счетах-фактурах дополнительной информации нормами НК РФ и Правилами не запрещено. По услугам, приобретаемым агентом от имени и за счет принципала, счета-фактуры выставляются продавцами услуг принципалам, а не агентам.
Регистрация агентом в книге покупок счетов-фактур, выставляемых продавцами по услугам, приобретаемым для принципала, а в книге продаж - счетов-фактур, выставляемых агентом по этим услугам, не осуществляется.
Услуги по предоставлению в аренду нежилого помещения для подготовки и проведения спортивно-зрелищных мероприятий, не являющегося спортивным сооружением, облагаются НДС.
В качестве критериев признания того, что деятельность иностранной интернет-компании приводит к возникновению постоянного представительства на территории России согласно ст.306 НК РФ, можно рассматривать такие критерии, как наличие парка серверов на территории России, обеспечивающих функционирование соответствующих интернет-ресурсов, наличие сайта (сайтов) в национальной доменной зоне, наличие контента, предназначенного ввиду языковых особенностей для аудитории, проживающей на территории России (например, указание лицензионной территории, дубляж или субтитрирование на русском языке или национальных языках субъектов Российской Федерации).
Обновлен реестр организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, составляемый в целях применения этими организациями п.6 ст.259 НК РФ. Организации, внесенные в реестр, могут учитывать расходы на приобретение электронно-вычислительной техники как материальные расходы в порядке, установленном пп.3 п.1 ст.254 НК РФ.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
