При продаже недвижимого имущества индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", он вправе уменьшить полученные доходы на сумму фактически понесенных им расходов по оплате стоимости объектов недвижимости (квартир) в момент их реализации.
Если налоговый агент в установленном порядке и сроки письменно сообщил налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ с указанного лица и сумме налога, то пени налоговому агенту не начисляются. Если налоговый агент не утратил возможности удержать НДФЛ у работника, а также письменно не сообщил налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, пени могут быть начислены налоговому агенту на дату вынесения решения по итогам выездной налоговой проверки и налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате налога.
Если при выплате физлицу дивидендов по ценным бумагам, в отношении операций с которыми депозитарий признается налоговым агентом, эмитентом ценных бумаг не были удержаны или были удержаны не в полном объеме суммы НДФЛ, обязанность по их удержанию возлагается на депозитарий.
При передаче государственным унитарным предприятием собственнику здания результатов работ по его реконструкции, облагаемой НДС, суммы налога, ранее принятые к вычету по этим работам, восстанавливать не следует.
Если подрядными организациями были выставлены счета-фактуры по работам, выполненным на объекте культурного наследия, освобождаемым от НДС в соответствии с подпунктом 15 пункта 2 статьи 149 НК РФ, с указанием сумм НДС, то данные счета-фактуры являются составленными с нарушением действующего порядка и поэтому суммы НДС, указанные в таких счетах-фактурах, к вычету не принимаются.
При сопоставлении для целей налогообложения условий сделок между взаимозависимыми и независимыми лицами налогоплательщик кроме сведений о собственной деятельности может использовать любые общедоступные источники информации.
Движимое имущество, принятое организацией на баланс в 2013 году в состав основных средств, в том числе по передаточному акту в связи с реорганизацией в форме присоединения (преобразования) юридических лиц, не облагается налогом на имущество организаций.
В целях контроля сделок между взаимозависимыми лицами под датами совершения сделок во исполнение договора, заключенного в письменной форме, можно рассматривать даты совершения по нему операций, направленных на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей.
В случае перечисления причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по перечислению этой суммы.
Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок суммы налога налоговым агентом влечет ответственность по ст.123 НК РФ.
Расчет чистых активов организации производится на основании последней бухгалтерской (финансовой) отчетности, составленной до даты представления в налоговый орган документов для регистрации договора о создании (изменении) консолидированной группы налогоплательщиков.
Амортизация, начисляемая по приобретенным программно-аппаратным средствам, а также расходы на их эксплуатацию, учитываются налогоплательщиками самостоятельно при соблюдении норм законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а на основании Определения Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 N 320-О-П бремя доказывания необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на налоговые органы.
Если аптечные организации изготавливают лекарственные препараты (т.е. препараты, не подлежащие государственной регистрации и внесению в Государственный реестр лекарственных средств) по рецептам врачей и требованиям медицинских организаций в соответствующих формах, дозировках, концентрациях и объемах, то такие лекарственные средства не признаются подакцизными товарами.
Алгоритм приема на работу в разных практических ситуациях, особенности оформления трудового договора с различными категориями работников, условия заключения срочного трудового договора, договоров с совместителями и дистанционными работниками рассматриваются в книге Е.В.Карсетской, опубликованной в журнале "Экономико-правовой бюллетень", N 11, 2013 год, и размещенной в разделе "Комментарии и статьи на тему "Право и экономика" информационно-правовой системы "Кодекс" (www.kodeks.ru). Издание иллюстрировано практическими примерами и образцами кадровой документации, а также приводится судебная практика по трудовым спорам.
Привлекая к работе иностранных специалистов, компании на практике сталкиваются со множеством сложностей: кто оформляет для такого сотрудника разрешение на работу, как начислять страховые взносы на зарплату иностранцам, можно ли учесть в налоговых расходах затраты на проживание работника-иностранца? Ответы на эти и другие вопросы с точки зрения налоговых рисков анализируются в материале, опубликованном в журнале "Российский налоговый курьер, N 20, 2013 год, и размещенном в разделе "Комментарии и статьи на тему "Право и экономика" информационно-правовой системы "Кодекс" (www.kodeks.ru).
Единовременная материальная помощь при рождении ребенка в сумме, не превышающей 50000 рублей, одному из родителей по их выбору либо двум родителям из расчета общей суммы 50000 рублей НДФЛ не облагается. Для подтверждения получения или неполучения такой помощи один из родителей может представить в организацию подтверждающий документ (например, справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ) либо заявление, подписанное другим родителем, о неполучении указанной выплаты.
Если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых сопоставимыми между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица.
Переведенное на руский язык подтверждение того, что иностранная организация имеет постоянное местонахождение в иностранном государстве и является ее резидентом, заверяется консульским учреждением Российской Федерации в соответствующей стране или нотариусом, если перевод осуществляется в России.
В случае необходимости перерегистрации контрольно-кассовой техники, применяемой обособленным подразделением организации и зарегистрированной в налоговом органе по месту нахождения организации в соответствии с ранее действовавшими требованиями, заявление о регистрации должно подаваться в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения.
Сертификат резидентства в Нидерландах должен содержать определенный, установленный текст и должен быть оформлен на бланке налоговой и таможенной администрации Нидерландов, выдачу которого осуществляют исключительно офисы налоговой и таможенной администрации Нидерландов, расположенные в городах Арнем и Роттердам. При этом круг лиц, уполномоченных подписывать указанные сертификаты, не определен.
Порядок определения даты получения дохода физическими лицами не поставлен в зависимость от факта совершения государственной регистрации перехода права собственности на отчуждаемый объект недвижимости, поэтому доход налогоплательщика, полученный в календарном году от продажи недвижимого имущества, должен быть учтен при расчете НДФЛ в этом же налоговом периоде.
С 1 января 2013 года земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, облагаются земельным налогом по ставке в размере, не превышающем 0,3 процента кадастровой стоимости земельного участка. При этом НК РФ не предусмотрены налоговые льготы по земельному налогу в отношении земельных участков, принадлежащих на праве постоянного (бессрочного) пользования, на которых производится строительство объектов военного имущества социально-культурного назначения и жилья, но представительные органы муниципальных образований могут их устанавливать.
Если религиозная организация не осуществляет иную, отличную от религиозной, деятельность, то все необходимое для обеспечения религиозной деятельности имущество (основные средства), находящееся на балансе религиозной организации, в том числе здание бани, не облагается налогом на имущество организаций.
Если религиозная организация осуществляет иные виды деятельности, то основные средства (инвентарные объекты), используемые полностью для этих видов деятельности, облагаются налогом на имущество организаций.
В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Проверка также может быть проведена в отношении налоговых периодов текущего календарного года.
В случае осуществления операций на фондовом рынке при посредничестве брокеров, являющихся участниками торгов, законодательством Российской Федерации не устанавливаются требования по регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей.
Доходы иностранных граждан, прибывших в Российскую Федерацию в порядке, не требующем получения визы, при перечислении ими денежных средств, полученных из источников в РФ, облагаются НДФЛ и работодатель как налоговый агент несет обязанность по исчислению и уплате НДФЛ.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
