Доходы от сдачи в аренду земельного участка по договору аренды, в котором физическое лицо не выступает в качестве индивидуального предпринимателя, подлежат обложению НДФЛ независимо от ведения им предпринимательской деятельности.
В случае возврата заемщиком суммы денежных средств, превышающей полученную им сумму займа, у заимодавца возникает экономическая выгода (доход), подлежащая налогообложению НДФЛ по ставке в размере 13 процентов.
При направлении работников на длительный срок за рубеж в отношении доходов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, организация-работодатель не признается налоговым агентом, и на такую организацию не возлагаются обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст.226 и 230 НК РФ.
Если в течение года физические лица не будут признаны налоговыми резидентами РФ, то в соответствии с п.1 ст.207 НК РФ такие лица не являются плательщиками НДФЛ по доходам, полученным в данном налоговом периоде от источников за пределами РФ. Соответственно, обязанностей налогоплательщика по декларированию доходов от источников за пределами РФ за этот год такие лица не имеют.
Несмотря на присвоение биологически активным добавкам кодов ОКП, предусмотренных постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908, их реализация на территории РФ облагается налогом на добавленную стоимость по ставке 18 процентов, так как биологически активные добавки являются самостоятельным видом продовольственных товаров и не поименованы в статье 164 НК РФ.
При заполнении реквизита первичных документов "Наименование должности" для лиц, работающих на основании гражданско-правового договора, нужно учитывать, что исходя из норм ст.7, 8 и 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете" информация, содержащаяся в каждом первичном учетном документе, должна позволять идентифицировать лицо, совершившее операцию и ответственное за правильность ее оформления. При этом порядок определения полномочий по подписанию первичных учетных документов устанавливается руководителем экономического субъекта.
Установленный Налоговым кодексом обязательный досудебный порядок урегулирования споров не распространяется на случаи обжалования актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц, которые налоговые органы выносят при регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Ст.162 НК РФ предусматривает увеличение налоговой базы по НДС на суммы процентов (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям, а также на проценты по товарному кредиту (в части, превышающей размер ставки рефинансирования ЦБ РФ).
Изменения, внесенные в Перечень в части добавления КБК для доходов и расходов бюджетов в разделах остатков, не использованных по состоянию на 1 января 2013 года, вступили в силу с 29 сентября 2013 года. При этом переформирование Отчета ф.0531888 за период январь - август 2013 года не требуется.
Минфин России и ФНС России согласовали понятие "индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам" в целях п.3.1 ст.346_21 НК РФ: это индивидуальный предприниматель, не имеющий наемных работников и не выплачивающий вознаграждений физическим лицам по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг). Факт регистрации в органах Пенсионного фонда РФ в качестве страхователя, производящего выплаты физическим лицам, в данном случае не учитывается.
ФНС России довело данное мнение до налогоплательщиков и налоговых органов.
Если ИП прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, сумма налога ПСН должна быть пересчитана исходя из фактического периода времени осуществления указанного вида предпринимательской деятельности в календарных днях.
При этом если при перерасчете у ИП, оплатившего в установленные п.2 ст.346_51 НК РФ сроки ранее исчисленную сумму налога, появляется переплата по налогу, то он может, подав соответствующее заявление, вернуть или зачесть ее в счет уплаты других налогов в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ.
Если же при перерасчете у ИП остается сумма налога к доплате, то исчисленную сумму налога нужно уплатить не позднее сроков, указанных в патенте.
С 1 января 2014 года все плательщики НДС (в том числе являющиеся налоговыми агентами) обязаны представлять декларации по НДС только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.
Информация о полученных налогоплательщиком доходах составляет налоговую тайну и в соответствии с п.1 ст.102 НК РФ не подлежит разглашению налоговыми органами, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом. При этом в положении Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" в перечне сведений, запрашиваемых судебным приставом-исполнителем у налоговых органов, не упомянуты сведения, содержащиеся в форме 2-НДФЛ.
Согласно п.2 ст.230 НК РФ сведения о доходах физических лиц представляются в налоговый орган по истечении налогового периода не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. С учетом технологических особенностей формирования информационных ресурсов ФНС России сведения о доходах за 2013 год поступят в распоряжение ФНС России не ранее 1 июля 2014 года.
В соответствии с п.7 ст.89 НК РФ в рамках выездной налоговой проверки налоговый орган вправе проверять деятельность филиалов и представительств налогоплательщика, в том числе находящихся за пределами территории РФ. Поэтому при налоговой проверке банка запросы о представлении выписок по его корреспондентским счетам следует направлять в соответствующие банки и территориальные учреждения Банка России, в которых открыты данные счета.
Уточнен порядок обложения налогом на прибыль организаций и НДС у инвестора при расторжении инвестиционного контракта и возмещении за счет средств федерального бюджета произведенных налогоплательщиком затрат как по соглашению сторон, так и в случае существенного изменения обстоятельств.
Если при формировании реквизитов (наименования и номера счета получателя платежа) платежного поручения при уплате налога банком допущены ошибки, налогоплательщик вправе требовать возмещения банком причиненного ущерба (пеней за несвоевременную уплату налога).
Пункт 7 статьи 45 НК РФ не содержит положений, которые позволяют налоговому органу осуществить уточнение реквизитов счета Федерального казначейства и при этом произвести пересчет пеней.
Имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в соответствии с подп.2 п.1 ст.220 НК РФ налогоплательщик - участник накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих может получить по общей сумме расходов на приобретение квартиры (в том числе произведенных за счет сумм накоплений для погашения полученного целевого жилищного займа и др.), за вычетом суммы денежных средств, полученных на приобретение квартиры из федерального бюджета.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
