При исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, доходом организации-агента является сумма полученного агентского вознаграждения.
Однако если при получении агентом от принципала денежных средств на исполнение агентского договора невозможно определить размер вознаграждения, то вся полученная сумма включается в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу УСН. В дальнейшем при определении конкретного размера агентского вознаграждения агент вправе скорректировать полученные доходы на сумму, перечисленную поставщику товаров (работ, услуг), за вычетом суммы своего вознаграждения - экономии, полученной при заключении сделки.
Если полученная задолженность в виде процентов по займу впоследствии списана при прощении долга, то эта сумма, начисляемая в налоговом учете, не может рассматриваться как безвозмездно полученное имущество, так как отсутствует факт передачи средств налогоплательщику. Поэтому нет оснований для освобождения этой суммы от налогообложения согласно подп.11 п.1 ст.251 НК РФ.
На основании п.18 ст.250 НК РФ суммы процентов подлежат включению в состав внереализационных доходов организации-должника.
Оплата организацией за своих сотрудников стоимости проживания на территории РФ признается их доходом, полученным в натуральной форме. С учетом п.1 ст.211 НК РФ суммы данной оплаты включаются в налоговую базу этих лиц. При этом порядок оплаты стоимости проживания значения не имеет.
В соответствии с п.2 ст.226 НК РФ организация при оплате за их сотрудников стоимости проживания признается налоговым агентом по НДФЛ и должна исполнять обязанности, предусмотренные ст.226 и 230 НК РФ, в том числе по исчислению, удержанию и уплате налога.
При заборе воды из водных объектов для полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков и земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности граждан, в соответствии с подп.13 п.2 ст.333_9 НК РФ садоводческое товарищество не является плательщиком водного налога и, соответственно, водный налог не исчисляет и не уплачивает и декларацию по водному налогу в налоговые органы не представляет.
Передача тепловой энергии теплоснабжающей организацией теплосетевой организации в целях компенсации потерь энергии из-за технологических особенностей транспортировки является реализацией товаров в соответствии с п.1 ст.39 НК РФ и, соответственно, облагается НДС в общеустановленном порядке.
Льготный порядок налогообложения НДС при реализации медицинской техники и изделий медицинского назначения в соответствии с подп.1 п.2 ст.149 НК РФ применяется при наличии регистрационного удостоверения, выданного в установленном порядке с указанием кодов ОКП, предусмотренных перечнями, утвержденными постановлением Правительства РФ от 15 сентября 2008 года N 688.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
