Предприниматель на УСН, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы и производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, имеет право уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, указанных в пункте 3.1 статьи 346_21 НК РФ и уплаченных как за себя, так и за работников одновременно, но не более чем на 50 процентов.
Если предприниматель совмещает ЕНВД и УСН и при осуществлении деятельности, в отношении которой применяется УСН, не производит выплат и иных вознаграждений физлицам, то он вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей) по УСН на уплаченные страховые взносы за себя в фиксированном размере без ограничения.
Если налогоплательщик принимает решение применять при амортизации предмета лизинга специальный коэффициент (не более 3), этот коэффициент должен быть установлен на дату ввода предмета лизинга в эксплуатацию. В случае передачи предмета лизинга новому лизингополучателю в связи с заменой стороны договора лизинга на основании заключения дополнительного соглашения новый лизингополучатель может установить специальный коэффициент (но не более 3) по своему усмотрению.
Отложенные налоговые активы отражаются с учетом всех вычитаемых временных разниц, за исключением случаев, когда существует вероятность того, что вычитаемая временная разница не будет уменьшена или полностью погашена в последующих отчетных периодах. Если в текущем отчетном периоде отсутствует прибыль, но существует вероятность того, что она возникнет в последующих отчетных периодах, то суммы отложенного налогового актива останутся без изменения до такого отчетного периода, когда возникнет налогооблагаемая прибыль.
Деятельность по перевозке грузов транспортными средствами, зарегистрированными в установленном порядке в органах ГИБДД как автотранспорт, предназначенный для движения по автомобильным дорогам общего пользования, независимо от того, для какой цели изначально предназначено то или иное транспортное средство и какое оборудование на нем размещено, а также при условии заключения договора на перевозку грузов, может переводиться на ЕНВД.
При этом на уплату ЕНВД не переводится деятельность по перевозке грузов внедорожным автотранспортом.
При применении ПСН количество объектов, передаваемых в аренду, определяется на основании договоров аренды, заключаемых индивидуальным предпринимателем - арендодателем с конкретными арендаторами.
Полученные безвозмездно по окончании срока аренды неотделимые улучшения, произведенные без согласия арендодателя, после окончания срока аренды учитываются в составе внереализационных доходов арендодателя в качестве безвозмездно полученных работ. При этом учитываются только те неотделимые улучшения, которые носят капитальный характер, то есть связаны с реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением.
Налогоплательщики, применяющие УСН, могут уменьшать доходы, полученные от деятельности по передаче в аренду нежилых помещений, на затраты по оплате услуг связи и Интернета, если договором аренды указанные затраты возложены на арендодателя. Доходы от сдачи помещений в аренду можно уменьшить на сумму затрат на оплату указанных услуг, если согласно договору их несет арендодатель.
