До внесения изменений в законодательство РФ о налогах и сборах налог на имущество физлиц исчисляется на основании представленных в налоговые органы до 1 марта 2013 года данных об инвентаризационной стоимости объектов недвижимости.
Родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов.
Расходы в виде сумм налогов и сборов, уплаченных на территории иностранного государства, могут быть отнесены к другим расходам, учитываемым в числе прочих расходов, связанных с производством или реализацией в соответствии с подп.49 п.1 ст.264 НК РФ.
Но налоги, по которым предусмотрен порядок устранения двойного налогообложения путем зачета налога, уплаченного на территории иностранного государства при уплате соответствующего налога в РФ, не учитываются в составе расходов. Так, например, расход российской организации в виде налога на прибыль, уплаченного в иностранном государстве, учитывается методом зачета на основании специальных положений ст.311 НК РФ, а на основании специальных положений статьи 386.1 НК РФ предусмотрен метод зачета по налогу на имущество организаций.
Минфин России разъяснил ряд вопросов по особенностям определения налоговой базы по налогу на прибыль и применения НДС при оказании услуг по предоставлению в аренду государственного имущества в связи с изменениями, внесенными в НК РФФедеральным законом от 29 ноября 2012 года N 206-ФЗ.
Денежные средства, которые выплачиваются сотрудникам на основании соглашения о расторжении трудового договора, не облагаются НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратного (для работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - шестикратного) размера среднего месячного заработка.
Подготовлен законопроект, предусматривающий введение в России местного налога на недвижимое имущество физических лиц, который заменит налог на имущество физлиц и земельный налог. Планируется, что налог на недвижимость будет исчисляться исходя из кадастровой стоимости имущества.
Применяющий ЕНВД индивидуальный предприниматель, который производит выплаты физлицам, может в пределах 50 процентов уменьшить единый налог на сумму уплаченных за работников страховых взносов.
Возврат НДС налогоплательщикам иностранных государств, в том числе государств - членов Таможенного союза, в настоящее время нормами главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрен. В связи с этим возмещение НДС, предъявленного при приобретении топлива налогоплательщикам Республики Казахстан, осуществляющим перевозку грузов автомобильным транспортом через территорию РФ, невозможен.
Налоговой базой по НДПИ при добыче многокомпонентной комплексной руды признается ее стоимость, определяемая как произведение количества добытого полезного ископаемого, определяемого в единицах массы или объема, и стоимости единицы добытого полезного ископаемого, рассчитываемой исходя либо из выручки от его реализации по сложившимся у налогоплательщика ценам, либо (при отсутствии реализации) из его расчетной стоимости. Для определения операций по добыче либо по переработке минерального сырья нужно руководствоваться разъяснением, которое дал Президиум ВАС РФ в Постановлении от 22 января 2008 года N 4822/07.
Расходы, связанные с приобретением имущества за счет пенсионных взносов в негосударственные пенсионные фонды, если они в размере не менее 97 процентов направляются на формирование пенсионных резервов негосударственного пенсионного фонда, в целях налогообложения прибыли не учитываются. Первоначальная и остаточная стоимость по такому имуществу в налоговом учете не формируется.
При реализации такого имущества доход от реализации полностью включается в налоговую базу по налогу на прибыль организаций без уменьшения на стоимость приобретения такого имущества.
Государственная Дума России 18 сентября 2013 года приняла во втором чтении законопроект "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в части стимулирования инвестиционных проектов на территориях Дальневосточного федерального округа и отдельных субъектов Российской Федерации.
Законопроектом для улучшения налоговых условий для инвестиционной деятельности на территориях Дальнего Востока и Восточной Сибири предлагается ввести в часть первую НК РФ новую категорию налогоплательщиков - участник инвестиционного проекта, реализуемого на территориях Дальневосточного федерального округа, Забайкальского края, Республики Бурятия и Иркутской области.
Эти лица должны быть зарегистрированы на данной территории, осуществлять производство товаров исключительно на этих территориях или иметь разрешение на строительство соответствующего производственного объекта. Деятельность не должна быть направлена на добычу нефти, природного газа, оказание услуг в этих областях, на производство подакцизных товаров (кроме легковых автомобилей и мотоциклов) и др. Объем вложений должен составлять не менее 150 млн. рублей в течение 3 лет (или 500 млн рублей в течение 5 лет).
Для таких налогоплательщиков в течение 10 лет реализации проекта предлагается установить ставку налога на прибыль организаций в части, зачисляемой в федеральный бюджет, в размере 0 процентов.
Кроме того, предлагается предусмотреть возможность снижения ставки налога на прибыль по решению органов власти субъекта РФ: вплоть до 0% в течение первых пяти лет, и не менее 10 процентов в течение последующих 5 лет.
Если участники общества не дали согласия на переход доли (части доли) в уставном капитале к физлицу в порядке наследования, то выплата указанному лицу ее действительной стоимости облагается НДФЛ по общеустановленным правилам.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
