При продаже доли в праве собственности на земельный участок сельскохозяйственного назначения, находившейся в собственности менее трех лет, налоговая база может быть уменьшена на сумму документально подтвержденных расходов по оказанию юридических услуг, связанных с осуществлением сделки купли-продажи участка.
Налогоплательщик - работающий пенсионер в 2012 году приобрел квартиру и по доходам за 2012 год получил часть имущественного налогового вычета. Несмотря на то что с февраля 2013 года налогоплательщик не работает, в 2013 году у него были доходы, облагаемые по ставке 13%, и поэтому при представлении налоговой декларации в 2014 году он вправе получить неиспользованную часть имущественного вычета по доходам за 2013 год.
Расходы, связанные с отделкой жилого дома, произведенные после регистрации права собственности на жилой дом, могут быть включены в состав имущественного вычета только при наличии документов, подтверждающих, что при оформлении права собственности на указанный дом отделочные работы не были выполнены.
Если по условиям договора банковского вклада сумма причитающихся процентов вкладчику не выплачивается, а причисляется к сумме основного вклада (капитализируется), то датой фактического получения дохода в целях НДФЛ будет являться дата капитализации.
Услуги по предоставлению железнодорожного подвижного состава для проезда проводников, сопровождающих груз в международном сообщении, облагаются НДС по ставке 18 процентов.
При исчислении налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик вправе уменьшить сумму дохода, полученную от продажи числящихся на обезличенном металлическом счете драгоценных металлов, на сумму документально подтвержденных расходов по приобретению этих драгоценных металлов.
Физлица вправе определить любой порядок распределения между ними доходов от продажи недвижимого имущества, находящегося в их общей долевой собственности, в том числе и долю дохода, приходящуюся на ребенка, и учитывать их при расчете НДФЛ.
При расчете средств на приобретение товаров, ввозимых с территории РФ на территорию г.Байконур, хозяйствующим субъектам, в том числе организациям, состоящим на учете в налоговом органе г.Байконур, следует учитывать суммы НДС по таким товарам.
Если суд удовлетворяет иск банка о взыскании с клиента-физлица задолженности, но ввиду невозможности исполнения решения выносится постановление об окончании исполнительного производства, задолженность признается безнадежной и списывается с баланса банка. На дату такого списания у клиента возникает доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 процентов. Банк является налоговым агентом, следовательно, он должен исчислить, удержать и перечислить в бюджет указанный налог.
Сделки между взаимозависимыми лицами, местом регистрации (жительства, резидентства) которых является Россия, признаются контролируемыми, если хотя бы одна из сторон сделки применяет ЕСХН или ЕНВД, а другая не применяет спецрежимы и сумма доходов по таким сделкам за соответствующий календарный год превышает 100 миллионов рублей.
Налогоплательщик самостоятельно определяет порядок ведения налогового учета в учетной политике, которая утверждается приказом (распоряжением) руководителя. Инспекции и иные органы не вправе устанавливать формы документов налогового учета, обязательные для применения.
Если в соответствии с условиями кредитного договора проценты начисляются с момента выдачи кредита, но при погашении основной суммы долга в определенный срок они не уплачиваются, то банк учитывает начисляемые проценты в доходах с даты выдачи кредита. В случае погашения долга в установленный срок (без уплаты процентов) сумма процентов, которые начислены и отражены в доходах, включается во внереализационные расходы.
Под осуществлением исключительно лизинговой деятельности в целях определения соотношения контролируемой задолженности и разницы между суммой активов и величиной обязательств организации понимается осуществление только деятельности по приобретению имущества и его передаче в лизинг.
В рамках строительства одного объекта недвижимости застройщик вправе определять экономию или перерасход денежных средств участников долевого строительства (инвесторов) в целом по данному объекту недвижимости для целей налогообложения прибыли организаций на дату подписания документа о передаче объекта в эксплуатацию.
Если индивидуальный предприниматель получил патент на период с 1 февраля 2013 года по 31 июля 2013 года и не уплатил второй платеж в размере двух третей суммы налога до 30 июня 2013 года, то он утрачивает право на применение патентной системы налогообложения и переходит на общий режим налогообложения с 1 февраля 2013 года. После снятия с учета в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, он может перейти на ЕНВД.
В целях применения патентной системы налогообложения количество объектов, передаваемых в аренду, определяется на основании договоров, которые предприниматель заключает с конкретными арендаторами.
Передача в аренду части имущества, находящегося в общей долевой собственности, должна осуществляться с согласия всех ее участников.
В частности, в перечень включена позиция по коду ТН ВЭД ТС 8428 33 000 0 "Специализированный портовый углеперегрузочный комплекс..."; кроме того, позиции по кодам ТН ВЭД ТС 8419 89 989 0, 8474 20 000 0 и 8479 82 000 0 изложены в новых редакциях.
Данный перечень относится к лицензируемой деятельности регистраторов, депозитариев, в т.ч. специализированных депозитариев и центрального депозитария, дилеров, брокеров, управляющих ценными бумагами, управляющих компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, клиринговых организаций и организаторов торговли, услуги которых не облагаются НДС на основании подп.12_2 п.2 ст.149 части второй Налогового кодекса РФ.
Новое постановление распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2013 года.
Росстат приказом от 27 августа 2013 года N 344 утвердил новые формы статотчетности о деятельности образовательных учреждений, а также о выявлении и устройстве детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей.
Новые формы будут применяться для отчетности за периоды начала 2013/2014 года, а годовые - с отчета за 2013 год. Одновременно утратят силу действующие формы по данной тематике.
Позиция Минфина России по вопросу признания расходов на формирование и корректировку резервов банков на возможные потери по ссудам по ссудной и приравненной к ней задолженности для целей налогообложения прибыли организаций была изложена в письме от 10.11.2011 N 03-03-10/107, в соответствии с которой налогоплательщик, обнаружив факт неотражения (неполного отражения) сумм отчислений в резервы на возможные потери по ссудам при исчислении базы по налогу на прибыль за прошедшие периоды, включает указанные суммы в состав внереализационных расходов за эти периоды.
Движимое имущество, принятое правопреемником в 2013 году на учет в качестве основных средств на дату государственной регистрации прекращения деятельности присоединенной организации, не облагается налогом на имущество организаций.
Доходы в виде денежного подарка в форме поощрения увеличивают налоговую базу по налогу на прибыль организаций, а расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества детскому дому осуществляются налогоплательщиком из средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль.
Если сделка не является контролируемой, то представление уведомления в отношении этой сделки не требуется. При этом условия признания сделок контролируемыми определены статьей 105_14 НК РФ.
По вопросу применения НДС в отношении сделок по выкупу субъектами малого и среднего предпринимательства муниципального недвижимого имущества позиция Минфина России была изложена в письме от 29.08.2011 N 03-07-14/88. Минфин указал, что операции по реализации муниципального имущества, право собственности на которое перешло субъектам малого и среднего предпринимательства до 1 апреля 2011 года, облагаются НДС в ранее действовавшем порядке, в соответствии с которым исчислять и уплачивать НДС должны налоговые агенты - покупатели имущества независимо от даты оплаты имущества.
ФНС России обратила внимание налоговых органов и налогоплательщиков на применение положений Федерального закона от 23 июля 2013 года N 248-ФЗ, которыми увеличены сроки представления налогоплательщиками возражений по результатам налоговой проверки. Данные изменения вступили в силу с 24 июля 2013 года и применяются, в том числе, к налоговым проверкам, не завершенным на момент вступления в силу нового закона.
Средства регионального материнского (семейного) капитала, расходуемые физлицами по целевому назначению в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 N 256-ФЗ, освобождаются от обложения НДФЛ, а средства, израсходованные на иные цели, облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке.
Если применяющий ЕНВД индивидуальный предприниматель, у которого нет наемных работников, уплачивает за себя страховые взносы в ПФР и ФФОМС поквартально, то единый налог за каждый квартал уменьшается на перечисленную в соответствующем квартале часть фиксированного платежа. При единовременном перечислении взносов суммы данных платежей по кварталам не распределяются. Если суммы исчисленного налога недостаточно для полного использования суммы фиксированного платежа, оставшаяся часть на следующий год не переносится.
Расходы налогоплательщика на приобретение (строительство) жилого помещения в размере средств материнского (семейного) капитала, направленных на погашение основного долга по целевому (ипотечному) кредиту, не могут включаться в расходы, учитываемые при предоставлении имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ.
Инвалиды с детства освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц. В настоящее время Правительством РФ ведется работа по подготовке проекта федерального закона, предусматривающего введение налога на недвижимое имущество взамен действующих налога на имущество физических лиц и земельного налога. Данным законопроектом предусмотрено, что в отношении квартиры, принадлежащей инвалиду с детства, будет применяться налоговый вычет в размере кадастровой стоимости 50 квадратных метров площади этой квартиры.
Так как пунктом 82 постановления Правительства РФ от 4 мая 2012 года N 442 установлен порядок, согласно которому часть электроэнергии оплачивается в следующем месяце, то, по мнению Минфина России, получатель средств федерального бюджета вправе оплатить потребленный объем электрической энергии именно в таком порядке. Поэтому задолженность за электроэнергию, фактически потребленную в декабре текущего года, можно оплатить в январе очередного финансового года в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств.
В целях исчисления НДПИ налогоплательщики, не получающие из бюджета субсидии на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью добытого полезного ископаемого, определяют стоимость полезного ископаемого исходя из цен его реализации за текущий налоговый период, а при отсутствии реализации - исходя из расчетной стоимости.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
