Для расчета коэффициента Кп, в соответствии с п.4 ст.343.2 НК РФ, не нужно пересчитывать среднюю цену нефти марки "Юралс" за 1 баррель в цену за 1 тонну, так как Минэкономразвития России публикует цены на нефть "Юралс" на мировых рынках как за баррель, так и за тонну. Данная позиция доводится до налоговых органов и налогоплательщиков.
Если религиозная организация осуществляет иные виды деятельности кроме культовой (например, осуществляет производство и продажу предметов религиозного назначения и иного назначения и имеет склады для хранения данной продукции, автотранспортные средства для перевозки грузов и т.п.), то основные средства, используемые полностью для этих видов деятельности, облагаются налогом на имущество организаций. Если один и тот же объект основных средств используется одновременно для осуществления религиозной и иной деятельности (производство и торговля предметами религиозного назначения в церковной лавке), то такой объект не облагается налогом на имущество организаций согласно п.2 ст.381 НК РФ.
Минфин России опубликовал ряд писем, которыми разъясняется возможность применения патентной системы налогообложения по отдельным видам деятельности, таким как
"услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей". Также письмами доводится до сведения невозможность дифференциации потенциально возможного годового дохода по критериям, прямо не указанным в тексте главы 26.5 НК РФ.
Аптечные организации, изготавливающие лекарственные средства по рецептам и требованиям медицинских организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями нормативной документации, налогоплательщиками акциза не являются. Поэтому они не уплачивают авансовые платежи по акцизам на алкогольную или подакцизную спиртосодержащую продукцию.
При предоставлении в аренду государственного и муниципального имущества арендаторы как налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у арендодателя и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС. Однако оказание услуг по предоставлению в аренду муниципального имущества казенными учреждениями согласно подп.4.1 п.2 ст.146 НК РФ НДС не облагается, поэтому арендаторы такого имущества с 1 января 2012 года уплачивать НДС в бюджет не должны.
Бюджетное учреждение нового типа, получающее субсидии, вправе учесть в расходах для целей налогообложения прибыли организаций суммы коммунальных и эксплуатационных платежей, приходящиеся на сданные в аренду помещения, находящиеся в составе здания, закрепленного за данным учреждением на праве оперативного управления.
Дарение в рассматриваемой ситуации не связано с выполнением сотрудниками своих трудовых обязанностей, то есть с оплатой труда. Следовательно, на стоимость подарков страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не начисляются. При этом, возможно, эту позицию придется отстаивать в судебном порядке.
Таким образом, если подарок передается работнику по договору дарения, заключенному в письменной форме, то независимо от стоимости подарка объекта обложения страховыми взносами не возникает. Если договор дарения не заключен, стоимость подарка, предусмотренного коллективным договором, облагается страховыми взносами. По нашему мнению, стоимость подарков также не подлежит обложению страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Уменьшение налоговой базы текущего налогового периода по операциям с акциями на сумму убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, НК РФ не предусмотрено.
При наличии рецепта на приобретение лекарственных средств социальный налоговый вычет по расходам на приобретение медикаментов предоставляется налогоплательщику по окончании того налогового периода, в котором им были произведены расходы на приобретение медикаментов, при представлении налоговой декларации по НДФЛ в налоговый орган по месту жительства и подтверждающих фактические расходы платежных документов.
Минфин России подготовил проект закона, согласно которому предлагается установить штраф в размере от 400000 до 700000 рублей за непроведение обязательного аудита. Также законопроектом предлагается обязать представлять в органы государственной статистики аудиторское заключение при сдаче отчетности, если она подлежит обязательному аудиту.
До 28 сентября по данному законопроекту проводится независимая экспертиза.
Для перехода с ЕНВД на иной режим налогообложения с 1 января 2013 года налогоплательщикам следует представить в налоговый орган соответствующее заявление в течение первых пяти рабочих дней 2013 года.
Для признания в составе расходов бюджетного учреждения сумм амортизации, начисленных по основному средству, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, необходимо, чтобы имущество было приобретено за счет средств, полученных от коммерческой деятельности, и использовалось для осуществления коммерческой деятельности.
Субсидии, выплачиваемые из бюджета субъекта РФ негосударственному образовательному учреждению в целях возмещения затрат на оказание гражданам услуг начального, основного и среднего общего образования, а также на предоставление обучающимся бесплатного питания, не учитываются в целях налога на прибыль.
Расходы на приобретение земельных участков по договорам, заключенным после 31 декабря 2011 года, при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций в текущих расходах не учитываются. Указанные расходы могут быть учтены в целях налогообложения прибыли в случае последующей реализации земельного участка.
Если организация, осуществляющая образовательную деятельность, после начала календарного года утратила право на применение УСН, она не вправе в этом календарном году применить налоговую ставку 0 процентов, предусмотренную статьей 284_1 НК РФ.
В удовлетворении заявления о признании незаконными действий налогового органа отказано, поскольку доказательств использования спорных помещений в целях осуществления предпринимательской деятельности заявителем не представлено
Гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и имеющий статус индивидуального предпринимателя, обратился в суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы о признании незаконными действий налогового органа по доначислению налога на имущество и отказу в предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц за период 2010 года. Решением арбитражного суда в удовлетворении заявленных требований отказано. Постановлением арбитражного апелляционного суда решение суда первой инстанции оставлено без изменения.
Как установлено судами и следует из материалов дела, индивидуальный предприниматель является плательщиком единого налога на вмененный доход и находится на упрощенной системе налогообложения. Согласно свидетельству о государственной регистрации права в собственности заявителя имеется нежилое помещение торгового назначения. Кроме того, в соответствии со свидетельствами о государственной регистрации права предпринимателю на праве собственности принадлежат нежилые здания промышленного назначения.
В соответствии со ст.346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации, вводится в действие законами субъектов РФ и применяется наряду с общей системой налогообложения.
Согласно п.3 ст.346.11 НК РФ применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.
Следовательно, налог на имущество физических лиц не взимается в случае непосредственного использования имущества индивидуальным предпринимателем в предпринимательской деятельности.
Судами установлено, что предприниматель находился на упрощенной системе налогообложения и являлся плательщиком ЕНВД, в доказательство чего представлены налоговые декларации, в которых в качестве адресов мест осуществления предпринимательской деятельности указаны имеющиеся у него в собственности помещения торгового назначения. В подтверждение использования зданий промышленного назначения в целях осуществления предпринимательской деятельности индивидуальный предприниматель не представил необходимые документы. Кроме того, было установлено, что указанные помещения по своему функциональному назначению являются котельной, гаражным боксом, складскими помещениями.
Единый налог на вмененный доход в связи с осуществлением розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, не исчислялся.
В связи с вышеизложенным в удовлетворении заявленных требований было правомерно отказано.
Решение МИФНС признано недействительным, поскольку понесенные истцом расходы, признанные для целей налогообложения и отраженные в декларации, соответствуют требованиям НК РФ, кроме того, они подтверждены первичными документами
Открытое акционерное общество обратилось в суд с заявлением к МИФНС о признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части начисления недоимки по налогу на прибыль организаций, соответствующих пеней и штрафов. Решением арбитражного суда заявленное требование удовлетворено. Постановлением арбитражного апелляционного суда решение суда оставлено без изменения.
В спорной налоговой ситуации суды учли, что при проведении выездной проверки инспекция не вправе определять налоговую базу по налогу на прибыль организаций только лишь на основании регистров бухгалтерского или налогового учета, и без проверки правильности составления и отражения хозяйственных операций в этих регистрах на основании первичных учетных документов. При наличии расхождений между регистрами и первичными документами налоговый орган обязан рассчитать налоговую базу (доходы и расходы) налогоплательщика исходя из данных, отраженных в первичных документах, и вправе производить начисление налога только на основании расчетов по первичным документам вне зависимости от отраженных в регистрах бухгалтерского учета показателях. Инспекцией при проведении проверки кроме пояснений к бухгалтерскому балансу не исследованы первичные документы, регистры бухгалтерского и налогового учета в отношении каждого показателя и хозяйственной операции, из которых складывалась бухгалтерская и налоговая прибыль у общества (доходы и расходы).
Поддерживая судебные акты, суд кассационной инстанции учел, что общество не признавало в составе расходов для целей налогообложения временные разницы, определенные расчетным путем в соответствии с требованиями законодательства о бухгалтерском учете по начисленной амортизации и оценке остатков готовой продукции, при этом все понесенные обществом расходы, признанные для целей налогообложения и отраженные в декларации, соответствуют требованиям НК РФ, подтверждены первичными документами.
При таких обстоятельствах суды пришли к обоснованному решению о признании недействительным решения МИФНС.
При оказании услуг казахстанским налогоплательщиком российской организации по организации выставок на территории Республики Казахстан местом их реализации не является территория России, и, соответственно, такие услуги не облагаются НДС в РФ.
Если цифровой код страны происхождения товара, указанный в графе 10 счета-фактуры, не соответствует указанному в графе 10а наименованию страны происхождения товара, то такая ошибка в счете-фактуре не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.
Также при реализации товара, происходящего из Европейского Союза, указание в графе 10а счета-фактуры "Евросоюз" не является основанием для отказа в вычете по такому счету-фактуре.
Согласно п.20 ст.204 НК РФ при изменении объема закупаемого этилового спирта производитель алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции должен аннулировать ранее представленное извещение об уплате акциза и представить новое извещение до окончания срока действия первичного.
Если в новом извещении об уплате авансового платежа акциза объем закупаемого спирта и сумма авансового платежа указаны в меньших размерах по сравнению с первичным извещением, разница между первоначально уплаченной суммой и суммой авансового платежа в новом извещении подлежит зачету как сумма излишне уплаченного налога в порядке, установленном ст.78 НК РФ (при условии представления уточненной налоговой декларации).
Доходы иностранной организации от поставочных конверсионных операций с валютами различных видов, осуществляемых российским банком на биржевом валютном рынке FOREX по поручению иностранной организации, не облагаются налогом на прибыль в РФ.
В целях налога на прибыль расходами признаются обоснованные и экономически оправданные затраты (убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
При реализации покупных товаров (в том числе в случае приобретения объектов недвижимости с целью перепродажи) налогоплательщик вправе уменьшить доходы от такой операции на стоимость приобретения данных товаров, а также на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в частности, на расходы по оценке, хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества.
Если работник с разрешения руководителя остается в месте командировки на время ежегодного отпуска, то стоимость проезда от места командировки до места работы учитывается в целях налога на прибыль и облагается НДФЛ.
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (в том числе начисленные на выплаты, которые не включаются в расходы по налогу на прибыль) учитываются в прочих расходах, связанных с производством и реализацией.
Для списания в целях налогообложения прибыли расходов в виде просроченной задолженности по ссудам за счет резерва на возможные потери по ссудам задолженность должна быть признана безнадежной, для чего кредитной организацией должны быть предприняты необходимые и достаточные юридические и фактические действия по ее взысканию и по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде. Если банк-залогодержатель оставляет за собой предмет ипотеки, то к безнадежной задолженности по ссудам банка может быть отнесена сумма погашенной задолженности по обеспеченному ипотекой обязательству за вычетом стоимости заложенного имущества.
Федеральное отраслевое соглашение по угольной промышленности России, которым предусмотрена выплата компенсации за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности, не относится к законодательству РФ. Поэтому на эти компенсации не распространяется п.3 ст.217 НК РФ, согласно которому не облагаются НДФЛ все виды установленных законодательством компенсационных выплат, в том числе связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Вместе с тем арбитражная практика предусматривает освобождение от обложения НДФЛ таких выплат. Одновременно Государственной Думой в настоящее время рассматривается проект федерального закона N 514481-5, которым предлагается освободить такие компенсации от налогообложения НДФЛ, внеся изменение в законодательство России.
Ознакомление должностных лиц налоговых органов с подлинниками документов проверяемого налогоплательщика допускается только на территории этого налогоплательщика, за исключением случая, когда выездная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа, а также в случаях выемки документов.
При представлении налогоплательщиком уточненной налоговой декларации после составления акта проверки либо за рамками сроков, предусмотренных п.2 ст.88 НК РФ, нет основания для прекращения налоговой проверки первичной налоговой декларации, поэтому налоговый орган обязан вынести предусмотренные Кодексом решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, либо об отказе в этом. При этом если налоговый орган на момент принятия решения располагает сведениями о подаче уточненной налоговой декларации и изменении суммы налога, налоговый орган должен учитывать данный факт.
Если время работы общественного транспорта не совпадает со временем, к которому сотрудникам необходимо явиться на работу, расходы на осуществление доставки сотрудников на транспорте до места работы могут быть учтены для целей налогообложения.
Нематериальный актив (радиоспектакль) со сроком полезного использования более 12 месяцев, но стоимостью менее 40000 рублей не подлежит амортизации, и его стоимость в целях налога на прибыль списывается единовременно при вводе в эксплуатацию.
В целях налога на прибыль разница между балансовой стоимостью внеоборотных запасов и их текущей (справедливой) стоимостью, полученная в результате переоценки, не учитывается в доходах (расходах).
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
