ФНС России подробно разъяснила, как уплачивается налог на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков, если в КГН входят организации - собственники объектов Единой системы газоснабжения, в тех случаях, когда обособленные подразделения участников группы прекращают свою деятельность. Также даны разъяснения о заполнении в связи с этим налоговой декларации ответственным участником КГН.
ФНС России уточнила, как отразить данные деклараций по акцизам, за исключением табачных изделий, в ПК "Система электронной обработки данных" в случаях, когда данные ошибочно выгружаются из декларации.
Услуги, оказываемые непосредственно в аэропортах и воздушном пространстве Российской Федерации по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание, не облагаются НДС. При решении вопроса, какие услуги по обслуживанию воздушных судов освобождаются от обложения НДС, следует руководствоваться приказом Минтранса России от 2 октября 2000 года N 110 и письмом Минтранса России от 9 октября 2007 года N 01-01-02/2675.
В корректировочном счете-фактуре, выставляемом при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), должны быть указаны в том числе наименования, адреса и идентификационные номера продавца и покупателя. В случае изменения данных реквизитов за время с момента составления счета-фактуры до составления корректировочного счета-фактуры, в корректировочном счете-фактуре могут быть дополнительно отражены реквизиты, указанные в счете-фактуре, к которому составляется корректировочный счет-фактура.
Услуги по размещению товаров в торговых центрах, исследованию рынков сбыта товаров, предоставлению рекомендаций по улучшению процесса производства, хранения и перевозки товаров и иных подобных услуг, оказываемых казахстанским хозяйствующим субъектом российской организации на территории России, облагаются НДС.
Единовременные выплаты работникам при предоставлении им ежегодного отпуска, при условии, что такие выплаты предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором, носят стимулирующий характер, т.е. связаны с выполнением физическим лицом его трудовой функции, являются элементом системы оплаты труда, не признаются материальной помощью и уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.
Если налогоплательщик осуществляет свою деятельность вахтовым способом, расходы на размещение своих работников в гостинице могут быть учтены им в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, для расчета налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
ФНС России приказом от 25 июля 2012 года N ММВ-7-2/518@ утвердила Порядок направления налоговым органом запросов в банк о наличии счетов и об остатках денежных средств на них. Данные запросы направляются в банки, а также к операторам по переводу денежных средств в соответствии с п.3 ст.86 НК РФ. Также приказом утверждены формы соответствующих запросов.
Приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 12 сентября 2012 года, рег. N 25438.
Если налогоплательщик ЕНВД утратил в 2013 году право применения данной системы налогообложения в связи с превышением ограничения по средней численности работников, то он вправе вновь перейти на уплату ЕНВД с 1 января 2014 года, если по итогам 2013 года средняя численность работников у него не превысит 100 человек и при этом не будут нарушены иные ограничения для перехода на уплату ЕНВД.
Доходы, полученные главой крестьянского (фермерского) хозяйства, в связи с осуществлением деятельности в коммерческой организации в качестве наемного работника (по трудовому договору), облагаемые НДФЛ, не учитываются при определении ограничения по доходам от реализации и налоговой базы по ЕСХН.
Затраты, связанные с предоставлением в пользование помещений, оргтехники и средств связи выборным органам первичных профсоюзных организаций, для налогообложения прибыли учитываются в составе внереализационных расходов.
Доходы в виде субсидий, полученные коммерческими организациями на возмещение затрат в рамках программы квотирования рабочих мест для возмещения затрат в ходе реализации мероприятий по созданию рабочих мест для инвалидов и выпускников учреждений начального, среднего и высшего профессионального образования, ищущих работу впервые, учитываются в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов.
После реорганизации пользователя недр новая организация, которая создана в результате реорганизации, может применять нормативы потерь при исчислении НДПИ только после получения лицензии на пользование данным участком недр, а также после внесения соответствующих изменений в приказ Минэнерго России, которым ежегодно по каждому конкретному месту утверждаются нормативы потерь.
Так как банк, признав задолженность физических лиц по кредитным договорам безнадежной и списав ее с баланса за счет сформированного резерва, продолжает учитывать данную задолженность на внебалансовых счетах и принимать необходимые меры для ее взыскания, то экономической выгоды у налогоплатещиков не возникает, и поэтому не возникает объекта обложения НДФЛ. Следовательно, указанная задолженность не облагается НДФЛ.
Чаще всего доначисление налогов происходит, если не указано, как определена цена договора - с учетом НДС или без него, не прописаны условия предоставления скидки или указано, что услуги оказаны безвозмездно. Список условий договора, неуказание или нечеткое указание которых может повлечь негативные налоговые последствия для сторон сделки, анализируется в статье А. Ю.Вейнберг, опубликованной в журнале "Российский налоговый курьер", N 11, 2012 год, и размещенной в разделе "Комментарии, статьи, консультации на тему "Право и экономика" Информационно-правовой системы "Кодекс" (www.kodeks.ru).
Органы внутренних дел участвуют в выездных налоговых проверках согласно п.1 ст.36 НК РФ по запросу налоговых органов, когда обнаружено необоснованное предъявление НДС или акциза к возмещению, когда выявлено уклонение от уплаты налогов, являющееся преступлением согласно ст. 198-199.2 УК РФ, а также когда обнаружены признаки преднамеренного и фиктивного банкротства налогоплательщика.
Гражданско-правовые особенности и последствия совершения крупных сделок в государственных (муниципальных) учреждениях рассматриваются в статье Н.Н.Коновалова, опубликованной в журнале "Бюджетный учет", N 7, 2012, и размещенной в разделе "Комментарии, статьи, консультации на тему "Право и экономика" Информационно-правовой системы "Кодекс" (www.kodeks.ru).
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
